【财务管理财务分析】 财务预算与分析.pdfVIP

{财务管理财务分析}财务 预算与分析 行有效配置，实际上包含着短期的内外部环境的分析评价工作，同时由于预 算是通过量化理性的方式进行的，所以有的企业在制定战略的时候，也将既有的 预算作为制定企业战略的重要依据。 由于我国大中型企业长期受计划经济的影响，企业战略管理刚刚开始起步， 而小型企业的战略多存在于企业管理层的头脑中，在战略管理中常常遇到战略执 行的问题，现在有的企业通过咨询公司及自身的努力制定了战略，却缺乏实施战 略的具体计划和手段，造成或者将战略束之高阁，或者在战略实施不顺利的情况 下简单地将问题归咎于战略本身。企业制定战略后，在制定战略计划、应变计划 的基础上，应将中长期的战略计划细分落实在短期预算之中，由于预算是将企业 目标与操作结合的纽带，积极利用预算的功能，可以在一定程度上解决战略实施 不利的问题。 2 ．预算管理与绩效管理 根据原安达信会计公司“全球最佳实务数据库”中的定义：“预算是一种系统的 方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。 企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的 现金流量与利润。”上述定义阐述的重点在于：预算本身并不是最终目的，更多的 是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算国际经济合作 2006 年 第 12 期体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩 效，以确保最终实现公司的战略目标。 关于预算管理与绩效管理，可以参考德勤会计公司设计的管理过程模型来分 析，该模型显示：组织的管理过程主要分为三个层次，基础结构(包括股东价值、 与其他投资人的合作、客户、生产服务、获取资源、组织、人力资源和技术)、政 策及程序、人，在组织文化的背景下，由人通过政策和程序来实现对股东价值、 与其他投资人的合作、客户、生产服务、获取资源、组织、人力资源和技术等的 管理。预算管理居于管理过程的基础结构中的组织部分。组织部分由增长战略、 经营战略组合、业绩管理、风险管理及控制、环境评估、资金管理、税务管理、 组织定位等部分构成，在业绩管理中包括商业计划(businessplan-ning)、绩效考 (performancemea-surement)、激励(motivation)三个部分，预算管理属于商业 计划的一个组成部分。 当企业经过市场分析，对及内外部资源配置进行了合理规划，在遵循战略的 前 提 下 形 成 年 度 预 算 ， 并 实 施 了 企 业 资 源 规 划 即 ERP(enterpriseresourceplanning)的企业里，会通过业务体系和财务总账体系形 成预算报表，通过对预算的考评，将企业可以量化的部分进行绩效考 (财务绩效 考 ) ，将此部分可以量化的预算绩效考评作为企业激励管理的一个基础。对于企 业中无法进行量化考评的事项，则不通过预算管理体系进行绩效管理，而是根据 企业战略、使命 、年度目标进行定性的分析考评，通常通过企业员工、管理层、 外界专家打分的方式进行考 。从德勤会计公司的模型中可以看到：一方面，预 算不仅包含传统意义中的各个方面，而且还包含公司 随着企业改革深入进行，为适应市场经济的需要，我国企业对预算管理越来 越重视，预算管理也在一些企业中发挥出积极的作用，本文拟从预算管理理论及 其发展人手，对预算管理在企业管理中的地位和作用进行初步的分析。一、企业 预算管理在我国的应用与发展 计划经济时期，基于我国财政预算制度，企业的生产、销售等全部被纳入财 政预算，在国家的计划经济体制下运行。当时企业的预算管理得到了一定的发展， 但这种预算机制完全是与财政预算融为一体的，企业的预算只是附属于国家财政 预算而成为国家财政预算的一个组成部分，没有形成自己完整、独立的预算管理 体系。 改革开放以来，西方国家的现代化企业管理理论被引入我国，一些企业积极 探索适合我国国情的企业预算管理模式，诸如以成本为导向的预算管理模式、以 销售为导向的预算管理模式、以利润为导向的预算管理模式、以现金流量为导向 的预算管理模式相继出现。上世纪 80 年代初到 90 年代中期，随着西方管理会计 理论的引进，预算管理在我国得到了一定的应用与发展，但这种预算只是限于管 理会计范畴，预算管理没有发挥出应有的计划与控制作用。当时我国