企业借款利息税前扣除税务处理解析.pdfVIP

企业借款利息税前扣除税务处理解析 作者：李伟毅 来源： 企业资金的筹集方式有多种渠道，如向金融机构借款，向非金 融机构借款，企业与企业之间的借款、资金占用、向个人集资等。在 经营过程中发生的借款利息，不同情况下根据税法规定应做不同的处 理。 向金融企业借款利息的扣除 《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企业借款的利 息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经 批准发行债券的利息支出准予扣除。对企业发生的向金融企业的借款 利息支出，可按向金融企业实际支付的利息，在发生年度的当期扣除。 所说发生年度，应该遵循权责发生制的原则，即使当年应付（由于资 金紧张等原因）未付的利息，也应当在 当年扣除。对非金融企业在生 产、经营期间向金融企业借款的利息支出，按照实际发生数予以税前 扣除，包括逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，也可以在税 前扣除。 向非金融企业借款利息的扣除 非金融企业向金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体 等借款的利息支出，按不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的 数额的部分准予扣除。首先要判定借款期限是多长，然后查找金融企 业同期同类贷款利率。金融机构同类同期贷款利率应当包括中国人民 银行规定的基准利率和浮动利率。还要注意