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财务报表编制
财务报表是反映会计主体财务状况和经营成果的书面文件,它所揭示的信息具有极其重要的实用价值。不同的信息需求者会从不同的侧面、不同的角度来分析财务报表,并获取其用以预测和决策所需的信息。因而财务报表成为一切经济利害关系集团关注的焦点。
一、财务报表的概念
财务报表是依据日常会计账簿资料,按照事先设计的指标体系,运用表格形式对会计主体某一时点的财务状况及其变动情况和一定时期的经营业绩进行综合反映的书面文件,包括:资产负债表、利润表、现金流量表、各类辅助报表等,按时间阶段分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
二、编制报表的基本流程
报出及归档
报出及归档
完成会计核算
账账核对
完成所有业务的账务处理,确认填制的会计凭证准确无误,完成凭证审核工作。
①核对会计账簿记录与原始凭证,记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。
②总账的本期借方发生额合计数,与本期贷方发生额合计数核对;总账的期末借方余额合计数与期末贷方合计数核对
③总账与其所属明细账核对,确认总账与其明细账的内容及记账方向是否一致,总账金额必须等于其所属各明细账的合计金额。
④“现金日记账”“银行存款日记账”的期末余额,与总账中“库存现金”、“银行存款”账上的期末结存数核对,确认其是否相符。
⑤财务部门财产物资明细账的期末余额,与财产物资保管部门或使用部门的明细账、卡片账上的期末结存数核对,确认其是否相符。
账实核对
①现金日记账账面余额与实际库存现金数额是否相符。
②各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。
③有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
填制报表
①完成月末或年末记账、结账。
②填制资产负债表、利润表、现金流量表及各种辅助报表。
③核对各报表之间、报表各项目之间、报表与科目余额表之间的勾稽关系。
①公司财务负责人、总经理、法定代表人审批签章后根据规定对外报出。
②按照总公司规定格式内容在规定时间内上报给总公司,向外报送的财务报告应有封面,装订成册,加盖公章,注明企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等,并经总经理、财务负责人、制表会计签名或盖章。
③装订成册存档。
三、财务会计报表的内容及填列方法
(一)资产负债表内容及填列方法
1、资产负债表内容
资产负债表
编制单位:某农企 2012年12月31日 单位:万元
资 产
期末余
年初
负债和所有者权益
期末
年初
额
余额
余额
余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
260
135
短期借款
310
235
交易性金融资产
40
70
交易性金融负债
0
0
应收票据
50
65
应付票据
35
30
应收账款
2000
1005
应付账款
510
555
预付款项
70
30
预收款项
60
30
应收利息
0
0
应付职工薪酬
90
105
应收股利
0
0
应交税费
55
70
其他应收款
120
120
应付股利
0
0
存货
605
1640
应付利息
55
35
一年内到期的非流动资产
235
0
其他应付款
240
145
其他流动资产
210
65
一年内到期的非流动负债
260
0
流动资产合计
3590
3130
其他流动负债
25
35
非流动资产:
流动负债合计
1640
1240
可供出售金融资产
0
0
非流动负债:
持有至到期投资
0
0
长期借款
2260
1235
长期应收款
0
0
应付债券
1210
1310
长期股权投资
160
235
其他非流动负债
360
385
固定资产
6190
4775
非流动负债合计
3830
2930
在建工程
100
185
负债合计
5470
4170
固定资产清理
0
70
所有者权益:
无形资产
100
120
实收资本
3000
3000
递延所得税资产
35
85
资本公积
90
60
其他非流动资产
25
0
盈余公积
380
210
非流动资产合计
6610
5470
未分配利润
1260
1160
所有者权益合计
4730
4430
资产总计
10200
8600
负债和所有者权益总计
10200
8600
2、资产负债表填列方法
项目
内容
填列方法
货币资金
反映企业库存现金、银行结算存款、外埠存
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