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高校经济责任审计的难点与对策 作者：谭林艳 〔摘 要〕在高校开展党政领导干部经济责任审计工作，是高校审计 部门面临的新课题。在当前高校经济责任审计工作中存在着许多难 点，如对经济责任人实施先审计后离任难；对经济责任人的评价难； 审计队伍力量严重不足，审计信息手段十分有限，规避审计风险难； 审计结果运用不透明和缺乏标准，审计成果利用难。应采取积极的对 策攻克这些难点。 〔关键词〕高校；经济责任审计；难点；对策 关于经济责任审计的概念，既可以从广义上理解，也可以从狭义 上界定。广义的经济责任审计包括一切审计，狭义的经济责任审计， 则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业 单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，即我们通常所说的 任期经济责任审计或离任审计。 高校经济责任审计主要是对学校财务、校办企业、基建部门和院、 系的主要行政负责人及法定代表人任职期间、任职期满或因调动、退 休、辞职等原因离开现职岗位前在管理职责范围内履行经济责任情况 进行监督、评价和鉴证的一种行为。 在高校中有效地开展经济责任审计，不仅可以对高校负责人的工 作业绩及其应承担的相关责任，包括经济责任、行政责任和法律责任 给予充分、正确的评价，同时又是对下一个任期的事前监督。它对于 考核高校领导干部以及促进高校改善管理办法，提高办学效益和加强 党风廉政建设等都有一定的积极作用。但由于经济责任审计的固有特 征，以及高校自身发展的特点，在高校中开展经济责任审计尚存在一 些难点，笔者就此谈谈认识并提出解决这些难点的措施与建议。 一、高校经济责任审计的难点分析 1 先审后离难 按照中共中央办公厅、国务院办公厅关于《县级以下党政领导干 部任期经济责任审计暂行规定》及《国有企业及国有控股企业领导人 员任期经济责任审计暂行规定》的要求，领导干部任职期满或因调动、 离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前，应接受经济责任 审计。但在实际工作中，基本上是在领导干部换届后或任期届满时才 委托审计部门进行审计。因此，在审计过程中，一方面出现了配合难 和执行难的问题，因为被审计对象己到新的岗位走马上任或己退休在 家，而继任领导又因为不了解情况或者认为与自己无关，对经济责任 审计缺乏有效的配合，使审计工作陷于被动；另一方面，对审计查出 的违纪违规问题不好处理，审计结论难以落实，在很大程度上制约了 审计成果的利用转化，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的 权威性。 2 对经济责任人的评价难 审计评价既是经济责任审计报告的重要组成部分，也是审计报告 的核心内容、关键环节。在实际工作中，由于缺乏必要的、统一的、 可行的经济责任量化考核指标，缺乏一定的行政责任定性考核标准， 缺少一定的法律责任相应法规，使得审计评价工作难度加大。造成的 原因主要有以下二点：一是高校开展经济责任审计这项工作的时间不 长，多数前任领导没有经过离任审计，必然造成对被审计者经济指标 的完成情况及应负的经济责任难以认定；二是一些校办产业负责人上 任时，主管部门没有规定明确的任期经营目标，审查经营成果和业绩 没有量化指标依据，结果导致责任划分不清。 3 审计队伍力量严重不足，审计信息手段十分有限，难以规避审 计风险 随着高校办学规模的不断扩大，办学经费的筹措渠道愈来愈多， 经费支出也愈来愈繁杂，内审任务必然随之加重，审计队伍力量不足 的问题更加突出。随着高校经济责任审计工作全面展开和审计复盖面 逐步扩展，许多经济责任人在一个岗位上工作多年， 有的甚至十几 年。在对他们进行经济责任审计时，由于时间跨度长、工作量大，审 计部门需要投入较大的人力耗费和较长的审计时间才能完成这项工 作。然而，客观要求审计人员在较短的时间内，作出符合客观事实的 审计结论，其难度可想而知。此外，按照教育部关于经济责任审计工 作规定的要求，主要对近两年的经济责任进行审计。因此，这项工作 必将隐藏着难以克服的审计风险[1]. 另外，仅靠审计部门从账面审计掌握的情况对领导干部的任期经 济责任审计进行评价，依据明显不足。因为审计的范围、内容是有限 的，审计部门所认定的经济责任仅限于根据审计对象所提供的会计资 料、述职报告和其他资料，依据有关规定所能界定的经济责任。特别 是领导干部遵守财经法纪的情况及党风廉政情况，审计部门就更难全 面掌握，一些领导干部经济犯罪问题常常不直接通过财务收支反映出 来，如“领导干部收受贿赂、收入不入帐、私设小金库、私分公款” 等