财务会计（下）1 知识点3 银行存款收付业务核算 银行存款核算.docxVIP

高等职业教育审计专业教学资源库 《财务会计》教案 知识点 银行存款的核算 学时 2学时 教学 内容 银行存款的账务处理 银行存款的清查 教学 重点 银行存款的账务处理 教学 难点 银行存款的账务处理 银行存款的清查 银行存款的清查 参考 资料 企业会计准则，财政部； 企业财务会计，高等教育出版社，葛家澍； 财务会计，高等教育出版社，潘上勇； 财务会计，中国人民大学出版社，戴德明； 1.银行存款的核算 （1）银行存款的总分类核算 为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置银行存款科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。企业收到款项时，借记“银行存款”，贷记有关账户；付出款项时，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。 银行存款总账可直接根据收付款凭证逐笔登记，也可以定期或与月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记。 （2）银行存款的序时核算 ①银行存款日记账的设置 银行存款的明细分类核算是通过设置银行存款日记账进行的，银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。 ②银行存款日记账的登记 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 ③银行存款日记账的核对 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制银行存款余调节表，调节相符。 2．银行存款的核对 由于企业购销业务频繁，银行存款的数额 也随之频繁变动。企业应及时与银行核对账目，具体方法是将银行提供的对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账余额不一致，其原因如下： ①记账错误。企业或银行记账错误，如企业在几家银行同时开户，记账时可能发生银行之间串户错误，同样银行也可能把各种存款企业账目相互混淆。 ②未达账项。未达账项是指企业与银行之间由于双方记账时间不同而发生的一方已入账，另一方尚未入账的事项。具体情况有四种： A．银行已收款入账，企业尚未收款入账的款项。 B．银行已付款入账，企业尚未付款入账的款项。 C．企业已收款入账，银行尚未收款入账的款项。 D．企业已付款入账，银行尚未付款入账的款项。 3.案例详解： 星海公司2014年6月份“库存现金”账户期初余额800元，“银行存款”账户期初余额为415 000元，企业为一般纳税人，6月下旬发生以下经济业务： （1）6月20日，企业采购A材料一批，价款10 000元，增值税 1 700 （2）6月21日，职工王红因公出差预借差旅费1 000元，交来借款单一张，开出现金支票10785号从存款户支付。 （3）6月22日，开出工资支付专用凭证8312 （4）6月23日，厂部购买办公用品计320 （5）6月26日，企业向丁单位销售产品一批，价款50 000 （6）6月27日 （7）6月28日，收到甲单位交来的转账支票79631 （8）6月31日，企业收到银行传来6月份银行存款对账单如表2-2所示。 6 月份银行对账单 2014年 摘要 结算方式 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 承前页 借 415 000 6 21 现金支票 10785 1 000 借 414 000 6 22 工资专用凭证 8312 45 000 借 369 000 6 25 转账支票 45761 320 借 368 680 6 26 托收收款 67432 58 500 借 427 180 6 31 转账支票 45726 1 700 借 425 480 要求：根据上述经济业务，为星海公司编制相关会计分录。 分析：星海公司应做如下会计分录： （1）借：在途物资——A材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 （2）借：其他应收款——王红 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）借：库存现金 45 000 贷：银行存款 45 000 （4）借：管理费用 320 贷：银行存款 320 （5）借：应收账款——丁单位 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 （6）借：管理费用 1 700 贷：应付账款——电力局 1