财务审计实务 货币资金审计、任务训练 教材050302银行存款任务训练.docxVIP

项目五 货币资金审计 PAGE 261 PAGE 261 审计实务 PAGE 262 PAGE 262 银行存款任务训练 阅读理解银行存款余额明细表的编制 （1）任务背景资料：审计已编制的银行存款余额明细表，如表5-23所示。 表5-23 银行存款余额明细表 截止20×7年12月31日 被审计单位：A公司 开 户 银 行 银行账号 日记账明细 对账单余额 调整数 审计后余额 期初余额 本期借方 本期贷方 本位币余额 借方 贷方 兴业银行上海普陀支行44?330?923.82 143?012?976.66 183?475?065.55 3?868?834.93 3?868?834.93 3?868?834.93 光大银行闸北支行 083656120100304064272 21?393?238.53 14?713?300.66 25?518?271.73 10?588?267.46 10?002?067.46 586?200.00 10?002?067.46 续表 开 户 银 行 银行账号 日记账明细 对账单余额 调整数 审计后余额 期初余额 本期借方 本期贷方 本位币余额 借方 贷方 招商银行上海分行 00847219001 0.00 1?021?230.33 119?572.89 901?657.44 901?657.44 901?657.44 0.00 广东发展银行上海分行黄浦支行 165070-516010002201 14?322?334.56 24?140?402.34 27?140?281.15 11?322?455.75 11?322?455.75 10?000?000.00 10?000?000.00 11?322?455.75 上海银行江浦支行 00008803942 198?615.70 894?011.46 1?001?042.45 91?584.71 91?584.71 91?584.71 农业银行宜兴城中支行 648201040006720 186?012.42 402?802.40 542?034.70 46?780.12 46?780.12 46?780.12 华夏银行上海静安支行（定期） 135767－8301－4141 10?000?000.00 10?000?000.00 10?000?000.00 10?000?000.00 10?000?000.00 10?000?000.00 合计 90?431?125.03 194?184?723.85 247?796?268.47 36?819?580.41 36?233?380.41 10?000?000.00 11?487?857.44 35?331?722.97 注：①回函情况：上述银行存款询证函均由××在客户的陪同下亲自前往各开户银行询函，上述银行均盖章确认。 ②经询问公司不存在已质押的或限定用途的银行存款，已取得公司出具的承诺书。 ③通过检查贷记凭证和银行支票存根的存根联，没有发现付款凭证不连号的情况；经询问了解到公司不存在签发给外单位做质押而未入账的现象，已取得公司出具的承诺书。 （2）任务实施。 ① 说明工作步骤及资料来源。 ② 针对银行存款日记账与对账单的差异，请你说明调整原因。 ③ 针对经调整的银行存款审定数与银行对账单的差异，请分析可能的差异原因。 项目小结 货币资金的收支与企业各项业务循环具有广泛联系，本项目重点掌握货币资金审计证据种类和相关工作底稿种类及编制，见图5-10。 图5-10 货币资金审计证据种类及要求会编制的工作底稿 海外实习生日记 办理银行存款函证 文达 中国人民大学 浩华国际会计公司 香港 这次审计的公司是一个在香港上市的跨国集团的子公司，这也是我第一次出差。 从香港到深圳十分方便，坐不到一个小时的九广东铁就到了。 以前因为语言的关系，一直都无法与客户交流。这次到深圳出差，终于可以和客户直接交流了。 虽然做的还是一样的交易测试，可是由于每个公司本身的会计管理制度不同，所以虽然步骤一样，可是实际操作时需要做的事情不太相同；特别是内地的公司和香港的公司就有更多方面不同了。 以前都是有一个同事一步一步地教我，先查完这个，再根据那里查另外一个，一直都感觉很无聊，可是这次一起出差的只有两个人，要在一个星期内审完一个公司，时间非常紧。他只告诉我应该做哪几个部分，其它全部由我自己做。一开始我想还不是一样的事情，只要和原来那几个公司一样就行了。可是后来发现这家内地的公司和我以前做的几家公司保存凭证的方法不太一样。我必须和客户交流，了解他们平时购货销售记账的程序，然后再根据自己审计时需要做的步骤，自己组织出一套审查的方法。这一次是完