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关于对内部财务审计及对策的研究 作者： 来源： 一、内部审计概况 （一）企业内部审计的内涵 企业内部审计是企业为防止局部利益可能损害企业的整体利益， 要求设立的内部审计机构，并且独立于各职能部门之外，由本部门或 本单位专职内部审计人员或机构对各职能部门、分公司、子公司、办 事机构的经营活动或经营状况等方面做出相对独立的评价和鉴定，为 企业管理者服务，从而达到内部效益最大化。 （二）企业内部审计的职能 1.内部审计监督职能 （1）监督企业经济活动的合法性。内审人员在审计过程中，一 方面要监督企业的经营活动是否符合国家有关法律、法规的要求，以 维护国际法纪。另一方面内审人员还要监督企业内部方针、政策和程 序的遵循程度，保证企业拟定的内部控制规范和高效率运行。 （2 ）监督企业经济活动的真实性。财务收支是反映企业经营情 况的重要信息，因此也是内部审计的一个主要方面，内审人员通过对 财务收支活动进行审查，以衡量和确定企业会计信息和其他信息的真 实性、会计报告制度的可靠性。 （3 ）监督企业经济活动的有效性。内部审计审查企业的经济业 务活动是否全面、有效、及时，有无损害企业利益的行为。内审人员 应及时将审查的结果向管理层报告，并针对存在的问题提出改善企业 管理的意见和措施，使管理层明确症结所在，尽快处理，确保企业运 行的效率。 （4 ）监督被审查对象履行经济责任的情况。现代审计的一个重 要特征是注重经济效益的审查。具体到内部审计，则表现在内审人员 在本企业管理层的指导下监督各职能部门和下属公司的管理者在日 常的经营中所采取的行动是否与企业目标相一致，内审人员将监督的 情况向总公司汇报，以作为评价各部门和下属公司业绩的依据。 2. 内部审计评价职能 （1）评价企业的内部控制。内部控制是企业管理的重要组成部 分，内部审计既是内部控制系统的一个组成部分，也是控制内部其它 要素的主要力量。内部审计通过履行其职能，对内部控制的充分性、 健全性、适当性进行评价，找出内部控制的薄弱环节和失控点，为促 进内部控制的完善提供依据。 （2 ）评价企业的经济效益。通过对企业财务收支、生产经营活 动的审查，客观地评价企业的总体业绩，并分析影响企业经济效益的 因素，发现问题所在，有利于管理层堵塞漏洞，降低成本，增加收入， 挖掘企业的发展潜力。 （3 ）评价企业的社会效益。企业的经营在强调经济效益的同时， 也应为企业的长远发展战略考虑，必须注重社会效益的提升。内部审 计从可持续发展的角度出发，评价企业的目标与方针是否适应了企业 及环境的要求，是否与社会的整体发展目标相一致，以此来确定企业 的方针、程序、标准和道德准则。 二、我国企业内部审计的现状 （一）内部审计的审计范围受到一定的限制 我国内部审计仅局限于财务会计方面，这使大部分的内部审计隶 属于财务性质，从而归属于财务部门领导，虽然政府也曾多次提出财 务与审计分立，但大多数仍是一班人马，致使大多数的内部审计成为 财务审计的自审过程，其公正性就可能受到质疑。 （二）内部审计工作得不到应有的支持 我国许多企业对内部审计所提供的各种管理服务缺乏理解，还没 有意识到内部审计是一个增加经济效益的巨大潜力，而把内部审计当 成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥加强内部审计的观念。 内部审计机构人员东拼西凑，造成内审人员的业务能力不强。企业领 导不但不能有力地支持内部审计工作，反而不断削弱内部审计的力 量，使内部审计制度发展缓慢。 （三）执行内部审计工作的偏差 现阶段的内部审计大多数是事中、事后的查错补漏，而内部审计 的真正任务是通过事先的预测，为企业经营者提供必要的信息，促进 经营者提高管理水平，提高经济效益。企业经营者则根据内审人员提 供的资料信息，参考内审人员的意见制定经营决策，使企业在市场竞 争中立于不败之地。而事实上无论经营者还是内审人员都未能做到。 三、改善企业内部审计应处理好的几对关系 （一）正确处理好全面审计与抽样审计的关系 现在相当一部分企业财经纪律松弛，存在“小金库”、账外账、 截留收入、乱摊成本、乱投资等违纪行为。因此，在财务收支审计中 必须扩大审计工作覆盖面，对有关事项要全面详细审计。同时在经济 效益审计、内部制度评审、工程项目审计等方面又要学会运用抽样审 计技术。抽样审计是现代审计技术的集