2014年股权转让企业税务专项检查方案.pdf

2014 年股权转让企业税务专项检查方案 股权转让企业及个人检查方案（非金融企业“金融商品买卖项目”方向） 一、检查对象 发生金融商品买卖业务的非金融企业。 二、检查年度 一般检查 2012 年至 2013 年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度，或者延伸检查 2014 年度。 三、检查方法 （一）查找存有涉税问题的金融商品买卖企业 1.采集企业大宗金融商品买卖数据 为采集尽可能多的发生大宗金融商品买卖的企业数据，需要充分利用网络、证券交易所等具有公信力的渠道来收集所需的第三方数据，以夯实筛选涉税问 题的数据基础，主要从以下三个渠道获取相关数据： 第一渠道是大宗交易平台。大宗交易平台是专门提供给大券商、机构、投资者进行股票交易的平台，主要是“大小非”持有者 、券商营业部的游资和机构 资金通过此途径交易。由于该平台的交易金额巨大、数据集中、交易对象主要是机构、企业等投资者，能较快获取纳税人大批量的大额交易信息，应作为调查 取证的重要渠道。 第二渠道是通过牛网、鑫网等各种证券软件获取股票的减持初步信息。 首先使用股票交易查询软件中的 F10 功能键查询企业的数据资料和股东信息， 对沪深上市公司逐一查询，统计每个股票 2012 年至 2013 年底十大股东及十大流通股股东的情况，筛选其中有减持股票的企业清单，同时剔出基金公司和银行 等金融企业，并对持股股东企业减持的股票数量和减持时间进行记录。 第三是通过各种网站包括搜索引擎和上市公司的官方网站查询更为具体的信息。在第二部分查询出的样本公司减持股票信息的基础上，结合各种有关新闻 网站搜寻所有有关减持股票或股权的更为具体的交易信息。在股吧、论坛上关注大量增持和减持企业的主题，发掘潜在的信息来源，再通过相关上市公司网站， 详细查找相关信息，确认相关情况。 2.筛选有涉税问题的金融商品买卖企业 在采集的企业大宗金融商品买卖数据中，根据企业作为新股东或增持的时间，判断企业大致的取得成本，根据股东进出数据的 变化，判断企业大致取得股 票的数量，并对企业取得状况进行登记。其次，依据上述方法，根据股东减持时的股票价格和数量，估算企业减持金额。第三，根据企业增减持金额，判断企 业盈利状况，对应税的企业进行登记，同时在征管系统中查询登记的应税企业买卖金融商品行为是否已缴纳相关税收并进行登记统计；在剔出已基本足额缴纳 相关税收的企业后，将剩余企业列入本次金融商品交易专项检查的重点检查对象。 （二）核算金融商品买卖价差 根据新《营业税暂行条例》第五条第（四）项的规定，作为金融商品的股票买卖业务，营业额是以卖出价减去买入价后的余额 ，对卖出价和买入价如何确 定，目前没有明确规定，仅对金融企业做出相关规定，根据国税发〔2002〕9 号印发的《金融保险业营业税申报管理办法》中第 14 条和财税〔2003〕16 号《财 政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》中的相关规定，纳税人买卖股票的营业额为买卖股票的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。同时，根 据国家税务总局公告 2013 年第 63 号《关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》的相关规定，纳税人从事股票、债券、外汇、其他四大类的金融商品转 让业务，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转 下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。但由于在证券市场中股票价格的取得和计价方式的特殊性，在核算股票买卖价差收 入（营业额）时应注意以下几个方面： 1.确定股票的买入价和卖出价 对纳税人买卖股票时，实际操作中可以根据不同取得方式和价格确定股票买卖价格，主要存在以下确定方式： （1）二级证券交易市场买卖股票：价格以纳税人买卖成交价格为依据，就是以纳税人交易交割单据记录价格来确定买入价和 卖出价。