会计日常工作内容（2020年10月整理）.pdfVIP

问：会计新手需要学习哪些日常工作重点？ 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发 生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段 时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业 甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理 相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的 工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20 号左右就开始核实当月开 票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3 天就会停止填开发票。 因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况， 在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认 证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代 理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分 发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围 上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发 票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生 产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法 要求，发票自填开之日起180 日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面 进项税额抵扣时限的规定）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发 1 票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发 票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税 额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非 常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机 关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负， 即全年应该缴纳的增值税金额。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的 增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行 力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于 或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较认真，通过多种途径 将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。 二、计提地税税金 按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包 括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提， 月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。 这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。 三、其他税种计算及缴纳 正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结 束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。 （一）所得税 2 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面 考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调 整。 所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税