房地产会计账务处理作业流程图.docVIP

一. 房地产会计账务处理步骤 会计步骤：房地产行业会计步骤和其它行业会计步骤大同小异。 1、相关费用报销。相关业务人员签字，部门责任人签字，然后由会计部门相关人员审核，最终由签批权责任人签字后，由出纳支付。出纳做记账凭证。 2、房地产行业通常情况同上。只是在出包工程时支付工程款，有企业由会计部会同工程部按定额或形象进度测算工程进度并以此支付工程款，有企业只由工程部测算工程进度，相关人员签字后支付工程款。实际上就是会计《建筑会同》采取完工百分比法确定收入。 3、出纳只做和货币收支相关记账凭证，并据此查对现金日志账、银行存款日志账。 4、由会计部相关人员进行会计记账凭证审核。 5、由会计部相关人员进行记账凭证汇总、试算平衡、记账。 6、由会计部相关人员制作转账凭证。由会计部相关人员审核，再记账。 7、填制会计报表、税表。 再谈谈房地产行业会计科目标设置。房地产行业会计科目和通常制造业会计科目基础相同。通常货币资金、往来等全部用。不一样是： 工业企业通常不使用：预收账款、预付账款。而房地产行业使用这两个科目。工业“生产成本”，房地产行业改为：“开发成本”，它下面设6个二级科目，分别是： 1.土地出让及拆迁安置赔偿费 2.前期工程费、 3.基础设施工程费、 4.建筑安装工程费、 5配套设施工程费、 6.开发间接费。 通常房地产行业按项目、开发期设置三级科目。（必需说明，在成本核实方面，最理想核实方法是按栋核实成本，以建筑面积做为分配混合费用依据。不过，因为实际工作中，因为相关人员、收费等是打包形式，按上述方法分摊较难，再加上同期开发楼盘基础相同，能够采取按项目、开发期核实成本）。工业企业“库存商品”改为“开发产品”；“制造费用”改为“开发间接费用”。 二.相关税费情况： 因为房地产开发产品周期较长，通常按会计准则要求确定收入时间会较长，不过，国家税收不能延期，所以，相关税法要求，按企业收取预收款为税基计算缴纳营业税及附加税。也就是说，当房地产行业销售期房时候，就开始交税。而且按一定百分比预交企业所得税、土地增值税，房地产行业还应该缴纳土地使用税。当工程开发完成后，要汇算清缴土地增值税。 1、资产类关键会计科目核实： 　　（1）现金 　　从银行提取现金 　　借：库存现金 　　 贷：银行存款 　　支取现金或是预支现金 　　借：其它应收账——XX成本类或材料类科目 　　 贷：库存现金 　　（2）银行存款 　　（3）应收账款：关键是核实在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购置、接收和租用单位或个人收取款项。 　　①出售租赁商品房而应收取未收到款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 　　借：应收账款——XX企业或个人 　　 贷：主营业务收入 　　②出让材料而应收取未收款项 　　借：应收账款——XX企业 　　 贷：其它业务收入 　　收回款项时： 　　借：银行存款 　　 贷：应收账款 　　（4）坏账准备：确定无法收回应收账款而计提坏账损失，关键有两种核实方法：一个直接转销法，二是备抵法 　　提取坏账准备金 　　借：管理费用 　　 贷：坏账准备 　　发生坏账时 　　借：坏账准备 　　 贷：应收账款 　　收回已转销应收账款 　　借：应收账款 　　 贷：坏账准备 　　借：银行存款 　　 贷：应收账款 　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到商业汇票。 　　销售商品房而收到商业汇票 　　借：应收票据——XX企业 　　 贷：主营业务收入 　　商业汇票到期： 　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 　　借：银行存款 　　 贷：应收账款 　　若为有息商业汇票 　　借：银行存款 　　 贷：应收票据——XX企业 　　财务费用 　　（6）预付账款：是指房地产开发企业根据协议预付给承包单位工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供给单位款”两个明细科目。 　　①预付给承包单位工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 　　借：预付账款——预付承包单位款 　　 贷：银行存款 　　拔付承包单位抵作备料款材料 　　借：预付账款——预付承包单位款 　　 贷：库存材料 　　企业和承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 　　借：开发成本 　　 贷：应付账款——应付工程款 　　同时，从应付工程款中扣回预付工程款和备料款 　　借：应付账款——应付工程款 　　 贷：预付账款——预付承包单位款 　　用银行存款补付余额 　　借：应付账款——应付工程款贷：银行存款 　　②预付给供给商材料价款 　　借：预付账款——预付供给单位款 　　 贷：银行存款 　　材料验收入库，用预付款抵