税收筹划案例作业及答案.pdfVIP

企业税收筹划案例 —— 分析框架 一、案例介绍 二、法律依据 三、筹划思路与方案 四、方案评价 1、案例背景 深圳市一家建材销售企业（增值税一般纳税人），2007年7月份销售建材，合同上列 明的含税销售收入为1170万元，企业依合同开具了增值税专用发票。当月实际取得含税销 售收入585万元，购买方承诺余额将在年底付讫。月初欲外购A货物234万元（含税），B 货物117万元（含税），但因企业资金周转困难，本月只能支付117万元购进部分A货物， 并取得相应的增值税发票。请计算该企业本月应缴的增值税。 本月应缴增值税计算如下： 销项税额=1170/ （1+17%）*17%=170 进项税额=117/ （1+17%）*17%=17 应缴增值税=170-17=153 增值税筹划分析 （1）法律依据：依据增值税义务发生时间的相关法规 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）和《中 华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）的规定，增值 税纳税义务发生时间： 第三十八条：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当 天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同，具体为：  采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销 售款凭据的当天；  采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合 同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （2）筹划思路： 通过重新签订合同，依法推迟销项税的纳税义务的时间，同时增加可抵扣的进项税。 （3）筹划方案：  一方面：依法推迟增值税的纳税义务时间。 签订两份购销合同，其中一份合同约定销售金额为 585 万元，采用直接收款方式 销售货物；另一份合同约定销售金额为585万元，采用赊销方式销售货物，同时在合同 中约定具体收款日期为2007年年底（12月31 日）。 基于以上两项合同，该公司在2007年7月销售这批货物时，依据直接收款销售合 同开具增值税专用发票585 （价税合计）；而根据增值税暂行条例规定，赊销合同中那 部分货物可于合同约定的2007年12月31 日再开具增值税专用发票，7月销货时不必 开票，因此7月企业只需开具585万元增值税发票。  另一方面：增加可抵扣的进项税。 企业资金周转困难，可以与A货物和B货物的销售方协商，当月购进A货234万 元，B货117万元，当月先支付货款117万，承诺余款于年底结清，让其先开具购货全 款的增值税发票。（具体可采用案例中该公司的客户——建材购买方采用的方法；也可 以与供应商签订赊销合同，但通过谈判，合同中不约定收款日期，这样供应商发货时对 其开具增值税发票） （4）方案评价： 经过上述筹划，该企业当月应交增值税计算如下： 销项税额=585/ （1+17%）*17%=85 进项税额= （234+117）/ （1+17%）*17%=51 应缴增值税=85-51=34 比原来少纳153-34=119大幅降低了增值税应纳税额，大大的缓解了该企业资金紧张的 情况。 但值得注意的是：这样的方案建立在该企业与购货方与销售方的博弈与谈判的基础上。 一、 营业税筹划 1、案例背景及分析 （1）案例背景：某房地产公司下设有自己的施工队，该施工队不独立核算。2010年公 司出售价值8000万元的商品房，在向税务机关申报纳税时，也只就8000万元的以销售 不动产申报营业税。税务机关研究后，认为该公司还应就自建商品房按建筑业税目申报 营业税，而且在缴纳建筑业营业税时，应税营业额应包括建筑单位收取的工程价款和工 程价款以外取得的各种费用。公司认为自建自售房地产还需缴纳建筑业营业税是不恰当 的，并就工程价款的计算与税务机关发生争执，最终申请行政复议，但复议的结果维持 了税务机关的判定。 要求：请对结果进行分析。 （2）案例结果分析：  相关法规依据：依据《中华人民共和国营业税暂行条例》（1993年 12月13 日中