2020年 资产评估师 资产评估实务一 第八章 讲义0801.doc

2020年资产评估师《资产评估实务一》　　　　　　　　　　　 第八章　金融不良资产评估 　　　　　 第 PAGE 26页QQ群151856011首发 　　考纲要求 　　考查考生对金融不良资产业务类型、评估程序和评估方法的掌握情况，以及分析和解决金融不良资产评估实际问题的能力。 重要性程度 章节 ★ 第一节 概述 ★★ 第二节 金融不良资产评估基本事项及清查核实 ★★★ 第三节 金融不良资产评估方法 　　 　　 第一节　概述 　　带着“问题”去听课！ 　　（1）金融不良资产的定义是什么？ 　　（2）金融不良资产评估的法定基础、评估的作用分别是 　　什么？ 　　 　　一、金融不良资产的定义 　　金融不良资产包括银行不良资产和非银行金融机构不良资产。 银行不良资产 按信贷资产、非信贷资产和表外业务分类。 不良信贷资产指银行持有的次级、可疑及损失类贷款。 非银行金融机构不良资产 包括金融资产管理公司收购或接管的金融不良债权。 其他非银行金融机构持有的不良债权。 　　主要表现为不良贷款和以物抵贷资产，以及资产处置过程中由于对部分不良贷款实施了债转股或以资抵债等形成的资产。 贷款五级分类 1 正常贷款 借款人能够履行合同，一直能正常还本付息。贷款损失的概率为0。 2 关注贷款 尽管借款人有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。贷款损失的概率不会超过5%。 3 次级贷款 借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。贷款损失的概率在30%-50%。 4 可疑贷款 借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。其贷款损失的概率在50%-75%。 5 损失贷款 指借款人已无偿还本息的可能，无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要损失了，或者虽然能收回极少部分，但其价值也是微乎其微。贷款损失的概率在75%-100%。 　　注：上述“贷款五级分类”内容为补充内容，了解即可。 　　【了解】根据《财政部、银监会关于印发〈金融企业不良资产批量转让管理办法〉的通知》（财金（2012）6号）约定的金融企业批量转让不良资产的范围包括金融企业在经营中形成的以下不良信贷资产和非信贷资产： 　　（1）按规定程序和标准认定为次级、可疑、损失类的贷款； 　　（2）已核销的账销案存资产； 　　（3）抵债资产； 　　（4）其他不良资产。 　　 　　二、金融不良资产评估的法定基础 　　我国金融不良资产的处置制度和机制，奠定了资产评估的法定基础。 　　 　　 　　三、金融不良资产处置评估的作用 　　首先，为金融不良资产处置提供定价依据。 　　其次，为防范和化解金融风险提供专业支持。 　　最后，为考核金融企业经营业绩提供重要依据。 　　 　　此外，我国金融不良资产评估实践已经突破了原有的不良资产处置领域，扩展至服务金融机构经营管理、风险防范等领域，主要集中在以下几个方面： 　　第一，金融不良资产处置评估。 　　第二，金融机构经营管理中的价值判断和风险防范评估。 　　第三，以财务报告为目的的评估。（公允价值评估） 　　【多选题】下列选项中，属于金融不良资产处置评估的作用的有（ ） 。 　　A.为金融不良资产处置提供定价依据 　　B.为防范和化解金融风险提供专业支持 　　C.为考核金融企业经营业绩提供重要依据 　　D.只为考核银行经营业绩提供重要依据 　　E.只为考核中央汇金公司经营业绩提供重要依据 ?? 『正确答案』ABC 『答案解析』金融不良资产处置评估的作用：（1）为金融不良资产处置提供定价依据； （2）为防范和化解金融风险提供专业支持；（3）为考核金融企业经营业绩提供重要依据。 　　 第二节　金融不良资产评估基本事项及清查核实 　　带着“问题”去听课！ 　　（1）金融不良资产评估业务类型包含哪些内容？ 　　（2）金融不良资产评估对象如何确定？ 　　（3）金融不良资产清查核实的方法相关内容有哪些？ 　　 　　一、金融不良资产评估业务类型 　　价值评估业务是指资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则，根据委托对在评估基准日特定目的下的金融不良资产价值进行评定和估算，并出具评估报告的专业服务行为。 　　价值分析业务是指资产评估机构及其资产评估专业人员根据委托，对无法履行必要资产评估程序的金融不良资产在基准日特定目的下的价值或者价值可实现程度进行分析、估算，并出具价值分析报告等咨询报告的专业服务行为。 　　在受到限制、无法履行必要评估程序，而委托人又需要评估师发表专业意见时，执行价值分析业务，但应当确信受到的限制不会影响其独立性、公正性和价值分析结论的合理