2019最新个税核算方法.docxVIP

2019 年 1 月 1 日以后取得的工资薪金每月如何计算预扣预缴税额？ 计算公式是什么？ 根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告 2018 年 61 号）第六条的规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时， 以纳税人在本单位截至当前月份工资、 薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法 确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额， 适用个人所得税预扣率表， 计算累计应预扣预缴税额， 再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时， 由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下： 本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率 - 速算扣除数 )- 累计减免税额 -累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照 5000 元/ 月、通讯补贴 400 元/ 月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算， 每月累计减出费用 5400 元。 1：某职员 2015 年入职， 2019 年每月应发工资均为 10000 元，每月减除费用 5000 元，”五险一金”等专项扣除为 1500 元，从 1 月起享受子女教育专项附加扣除 1000 元，通讯补贴 400 元，应当按 照一下方法计算预扣预缴税额： 1 月份：（ 10000-5000-1500-1000-400 ）*3% =63 元； 2 月份：（10000*2-5000*2-1500*2-1000*2-400*2 ）* 3% -63=63 元； 3 月份：（10000*3-5000*3-1500*3-1000*3-400*3 ）*3% -63-63 =63  元； .......... 12 月份：（10000*12-5000*12-1500*12-1000*12-400*12  ）*3% （63*11 ）=63 元 以此类推，进一步计算可知，该纳税人全年累计到 12 月预扣预缴应纳税额所得额，一直适用 3% 的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。 2：某职员 2015 年入职， 2019 年每月应发工资均为 30000 元，每月减除费用 5000 元，”五险一金”等专项扣除为 4500 元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计 2000 元，没有减免收入及减免税额等情况， 以前三个月为例， 应当按照一下方法计算预扣预缴税额： 1 月份：（ 30000-5000-4500-2000 ）* 3%=555 元； 2 月份：（ 30000*2-5000*2-4500*2-2000*2 ）*10% -2520-555 =625 元； 3 月份：（ 30000*3-5000*3-4500*3-2000*3 ）*10% -2520- 555 -625 =1850 元； 上述计算结果表明，由于 2 月份累计预扣预缴应纳税所得额为 37000 元，已适用 10% 得税率，因此 2 月份和 3 月份应预扣预缴有所增高。 2019 年个税适用税率表： 以上两个案例作为参考， 累计预扣预缴应纳税所得额根据此表级 距对应税率进行核算 ，实际算工资中还有考勤、奖励、社保等调整的 问题，每一项数据变动，都涉及到个税的变化，每月只是按照当期工 资预扣预提个税， 最终的核算都是按照全年收入进行核算。 纳税年度 终了，由纳税人到税务大厅通过办理综合所得年度汇算清缴， 税款多 退少补 。（注 :专项扣除只是用于核算个税的一个减免项基数，不是 直接从应交个税中减免专项扣除数）