会计制度设计第四次形考作业(20201104200911).pdfVIP

第七章 知识点 5 任务一： 请归纳总结会计政策变更与前期差错更正的会计制度设计的要点。 答：会计政策变更与前期差错更正的会计处理必须严格遵守 《企业会 计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》，尤其是在 相关会计信息披露方面要做到如下要求： 1.企业根据法律、行政法规或者会计制度要求变更会计政策的，披露 公告应包含的内容，披露公告至少包括：①会计政策变更情况概述， 包括变更日期、原因、变更前会计政策、变更后会计政策等；②会计 政策变更对公司的影响， 包括会计政策变更涉及公司业务的范围， 变 更会计政策对财务报表所有者权益、 净利润的影响等； ③董事会审议 会计政策变更情况； ④独立董事意见与监事会意见； ⑤相关监管部门 认为需要说明的其他事项。 2.企业自主变更会计政策， 应在经董事会审议批准后的一定期间内向 直接的上级监管机构提交董事会决议并履行信息披露义务。 董事会决 议及相关公告至少包括： ①会计政策变更等情况概述， 包括变更日期、 原因、变更前会计政策、变更后会计政策等；②会计政策变更等对公 司的影响， 包括会计政策变更涉及公司业务的范围， 变更会计政策对 财务报表所有者权益、 净利润的影响等； ③董事会关于会计政策变更 合理性的说明；④独立董事意见、监事会意见；⑤相关监管部门认为 需要说明的其他资料。 如果企业自主变更会计政策需要股东大会审批 的，则还应包括会计师事务所出具的专项审计报告与关于股东大会审 议的安排。 3.企业对出现的会计差错，应当以重大事项临时报告的方式及时披露 更正后财务信息， 至少包括： ①董事会和管理层对更正事项性质及原 因的说明；②更正事项对公司财务状况和经营成果的影响及更正后财 务指标。更正后财务信息的格式应当符合相关信息披露规范。 ③更正 后经审计的年度财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注以及 出具审计报告的会计师事务所名称； ④如果更正后年度财务报告被出 具了无保留意见加强调事项段、保留意见、否定意见、无法表示意见 的审计报告， 则应当同时披露审计意见全文。 ⑤如果公司对最近一期 年度财务报告进行更正， 但不能及时披露更正后经审计的年度财务报 表及相关附注，公司应就此更正事项及时刊登“提示性公告”，并应 当在该临时公告公布之日起的规定期间内披露经审计的更正后年度 报告。更正后未经审计的中期财务报表及涉及更正事项的相关财务报 表附注。 第八章 知识点 2 任务一： 珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能 空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查， 检查组对 珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查， 抽查了有关凭 证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情 况 要求： （1）指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授 权批准、 内部核查程序、 凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或 缺陷，并分析其危害； （2 ）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的 用途及其相互核对关系。 （3 ）为使公司的内部控制制度得到有效地执行， 应对哪些人员进 行哪些方面的教育。 答： （1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在 授权批准控制、 内部核查程序控制、 凭证记录控制等方面存在漏洞和 缺陷： 在授权批准控制方面， 从仓库的记录来看， 客观上存在仓库没有 经过销售部门事先批准擅自发货的情况； 这种错误做法可能会导致公 司资产