医院会计做账实务操作.pdf

医院会计实务操作 程光林 本讲内容 n 医院货币资金 n 医院货币资金 n 医院应收及预付款项 n 医院应收及预付款项 n 医院库存物资和在加工物资 n 医院库存物资和在加工物资 n 医院固定资产 n 医院固定资产 n 无形资产及其他资产 n 无形资产及其他资产 n 医院负债 n 医院负债 n 医院净资产 n 医院净资产 n 医院收入 n 医院收入 n 医院费用 n 医院费用 第一章 医院货币资金 n 第一节 货币资金概述 n 第一节 货币资金概述 n 一、货币资金的定义 n 一、货币资金的定义 n 医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形 n 医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形 态的资金，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银 态的资金，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银 行存款、其他货币资金等。 行存款、其他货币资金等。 n 二、货币资金的科目设置 n 二、货币资金的科目设置 n 医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金 n 医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金 ”一级科目，可根据需要设置明细科目，进行明细核算。 ”一级科目，可根据需要设置明细科目，进行明细核算。 n 第二节 库存现金及银行存款 n 第二节 库存现金及银行存款 n 一、库存现金的主要账务处理 n 一、库存现金的主要账务处理 n 1、收到库存现金的账务处理 n 1、收到库存现金的账务处理 n A 、从医院一般银行账户中提取现金，按照提取金额，借记 n A 、从医院一般银行账户中提取现金，按照提取金额，借记 “库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。 “库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。 n 例：2011年7月1 日，甲医院出纳从银行提取备用金45000 n 例：2011年7月1 日，甲医院出纳从银行提取备用金45000 根据现金支票存根，账务处理如下： 根据现金支票存根，账务处理如下： n 借：库存现金 45000 n 借：库存现金 45000 n 贷：银行存款 45000 n 贷：银行存款 45000 n B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有 n B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有 关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 n 2、支付库存现金的账务处理 n 2、支付库存现金的账务处理 n A 、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科 n A 、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科 目，贷记 “库存现金”科目。 目，贷记 “库存现金”科目。 n B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额， n B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额， 借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到 借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到 出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金， 出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金， 借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科目， 借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科目， 按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 n 例：2011年7月10 日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医 n 例：2011年7月10 日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医 疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销 疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销 相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元， 相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元， 根据相关原始单据，账务处理如下： 根据相关原始单据，账务处理如下： n a 、借差旅费时： n a 、借差旅费时： n 借：其他应收款 3000 n 借：其