5计划成本及清查5.pptVIP

? WHUT Huaxia College 2006 Department of Economics Management 第四节计划成本法 一、 账户设置 账户名称 反映内容 材料采购 反映企业购入原材料的实际成本 原材料 反映企业材料入库的计划成本 材料成本差异 调整计划与实际成本间的差额 ? WHUT Huaxia College 2006 Department of Economics Management 二、核算要点 存货入库时 历史成本转为计划成本 发出存货时 计划成本转为历史成本 企业存货的日常核算，按计划成本计 价，期末编制财务会计报告时，将计 划成本调整为实际成本。 ? WHUT Huaxia College 2006 Department of Economics Management 材料成本差异 取得存货形成差异时：借方登记超支差异 贷方登记节约差异 发出存货分摊差异时：超支差异从贷方蓝字转出 节约差异从贷方用红字转出 ? WHUT Huaxia College 2006 Department of Economics Management 三、账务处理 经济交易与事项 帐务处理 材 料 购 进 单到 单到（付款） 借：材料采购 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付帐款等 材料入库 借：原材料 （材料成本差异） 贷：材料采购 （材料成本差异） 料到单未到 平时不入账，待发票帐单等结算凭证收到后按“单到”情况处理； 若月末，结算凭证仍未到达企业，则按 计划成本 暂估入账， 不计增 值税 ，将暂估价直接计入 “原材料”帐户，下月初用红字冲回。 月末： 借：原材料 贷：应付帐款 — 暂估应付帐款 材料领用 借：成本、费用等科目 贷：原材料 借：成本、费用等科目（ 蓝字或红字 ） 贷：材料成本差异（ 蓝字或红字 ） ? WHUT Huaxia College 2006 Department of Economics Management 华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算。某年 3 月份，发生下列材料采购业务： （ 1 ） 3 月 5 日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明 的价款为 100 000 元，增值税进项税额为 17 000 元。货款 已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料 的计划成本为 105 000 元。 借：材料采购 100 000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 借：原材料 105 000 贷：材料采购 105 000 借：材料采购 5 000 贷：材料成本差异 —— 原材料 5 000 例 3 — 36 A ? WHUT Huaxia College 2006 Department of Economics Management （ 7 ） 3 月 27 日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收 入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 3 月 30 日， 该批材料的结算凭证仍未到达，企业按该批材料的计划成本 80 000 元估价入账。 借：原材料 80 000 贷：应付账款 —— 暂估应付账款 80 000 例 3 — 36 B ? WHUT Huaxia College 2006 Department of Economics Management （ 8 ） 4 月 1 日，用红字将上述分录予以冲回。 借：原材料 80 000 贷：应付账款 —— 暂估应付账款 80 000 例 3 — 36 C ? WHUT Huaxia College 2006 Department of Economics Management （ 9 ） 4 月 3 日，收到 3 月 27 日已入库原材料的发票等结算 凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为 78 000 元， 增值税进项税额为 13 260 元，货款通过银行转账支付。 借：材料采购 78 000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 13 260 贷：银行存款 91 260 借：原材料 80 000 贷：材料采购 80 000 借：材料采购 2 000 贷：材料成本差异 —— 原材料 2 000 例 3 — 36 H 如果 4 月 7 日，生产一车间 领用了此批原材料，该进行 怎样的会计处理？ ? WHUT Huaxia College 2006 Department of Economics Management 三、存货的发出及成本差异的分摊 1. 发出存货的一般会计处理 ? 采用计划成本法对存货进行日常核算，发出存货时 先按计划成本计价。 ? 月末，再将月初结存存货的成本差异和本月取得存 货形成的 成本差异， 在