审计学-第7章-风险评估.pptVIP

第七章 风险评估;主要内容;;学习目标;2006年审计准则修改了下列四个具体准则： 1. 审计计划； 原来制定审计计划围绕其内部控制，现转向首先进行风险评估； 2. 审计目标（审计风险模型部分）； AR=IR*CR*DR ； 审计风险=重大错报风险×检查风险 3. 审计证据； 审计工作中的证据大部分不是来源于会计记录，而是源自外部因素的证据； 4 增加了 “风险评估准则”； 要求即必须程序，从根源探讨企业会计报表造假的原因；;出台风险导向审计准则的背景 国际背景：应对审计环境的变化；国际知名公司财务舞弊的丑闻，引发公众对审计职业的信任危机； 我国经济快速发展，企业经营环境急剧变化的挑战。 ;审计风险准则的特点： 理念新：认为企业财务活动始于决策，而非交易；而财务报表数据源于交易，仅仅是对于交易活动的记录与反映； 风险导向审计的哲理：功夫在诗外。; 比较：审计风险准则出台前实务界做法：审计资源集中于管理层做出的决策信息和财务报表；但是CPA没有全面理解管理层为什么做出这种决策的原因； 要求审计人员必须花时间了解：被审计单位及其环境；所处行业状况、经营目标与舞弊因素、企业经营战略、管理层文化价值观等信息。对所审单位财务状况形成理性预期。 ;审计风险模型;重大错报风险指财务报表审计前存在重大错报的可能性；其影响因素有： 包含固有风险、控制风险，但不局限于这些。更侧重于宏观层面的政策、制度、法律、经济等因素带来的风险；经营风险政策风险技术风险等。;风险导向审计程序的核心;对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证； 本章结合风险评估准则，介绍如何对重大错报风险进行评估和应对，最终将审计风险降低至可接受的低水平。;一、审计风险准则对财务报表审计测试流程的要求：（重点掌握） 1.要求CPA必须了解被审计单位及其环境； 2.要求CPA在审计的所有阶段都要实施风险评估，不得未经风险评估直接将风险设为高水平； 3.要求CPA将识别和评估的风险与拟实施的审计程序挂钩； 4.要求CPA针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序； 5.要求CPA将识别、评估???应对风险的关键程序形成工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 ;二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序（重点掌握）;二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序（重点掌握）;（二）了解被审计单位及其环境的方法;风险评估程序实质（理解基本观点）;项目组内部讨论;项目组内部讨论;（三）了解被审计单位及其环境的主要内容;（三）了解被审计单位及其环境的主要内容;（三）了解被审计单位及其环境的主要内容;;1.企业发展离不开其所处的环境（法律、税法、监管等）。环境不同，其产生的行为就会有较大差异； 对宏观环境因素的分析有PEST分析法。不同行业和企业根据自身特点和经营需要,分析的具体内容会有差异,但一般都包括四大类影响企业的主要外部环境因素； 了解被审单位在所处行业的竞争优势；;（1）政治环境：指那些影响和制约组织发展的政治要素及其运行状态。对企业战略有重要意义的政治和法律变量有：a.政府管制；b.特种关税；c.专利数量；d.政府采购规模和政策；e.进出口限制；f.税法的修改；h.劳动保护法的修改； 最大风险：政府政策对行业的影响？ 09年，世界金融危机，我国政府投资四万亿应对，其后果？  ;再如，劳动法对中外合资企业的影响。 汽车行业的高增长，主要受益于国务院为提振内需，于2009年出台的购置税下调、汽车下乡等刺激政策; 家电下乡、以旧换新等其他刺激政策也被扩大或推出。特别是从事与家电制造和零售相关业务的企业家，其财富额均出现上涨; 房地产市场也在2009年迎来一轮疯狂。“首付两成”、“房贷利率七折优惠”等宽松的信贷政策实施后，各地房价大涨、地王频现。;（2）经济因素：指构成企业生存和发展的社会经济状况以及国家的经济政策。审计时应关注如下经济变量：a.经济形态；b.可支配收入水平；c.利率水平；j.财政政策；k.贷款的难易程度；l.居民的消费倾向；m.通货膨胀率；p.就业状况；q.汇率；r.价格变动；s.税率；t.货币政策。 宏观调控法宝：汇率、利率和税率；行政手段调节经济、经济手段调节经济； ;（3）社会环境：社会文化环境是指企业业务所涉及地区的民族特征、文化传统、价值观、宗教信仰、教育水平、社会结构、风俗习惯等情况。 八国联军打开了中国国门后，对华贸易： 1.钢铁厂到中国卖餐具（风俗习惯）； 2.英国钢琴厂到中国卖钢琴（教育水平）；经过市场调研，当时国民4亿，市场潜力巨大； ;（4）技术环境是指企业业务所涉及的国家和地区的技术水平、技术政策、新产品开发能力以及技术发展的动态等。技术进步对企业竞争力的威胁；推动产品更新换代；录音机（磁带）-垃圾；磁盘-U盘-移动