样品的会计处理.docxVIP

样品的会计处理 （一）增值税方面 公司的产品在做为样品使用时，应将该产品的成本按其届性转入相应的科 目，借记 营业费用/管理费用”科目，贷记 产成品”等科目。 公司将产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等，按税法规定计算的 应税金额，根据其届性记入相应的科目，借记 营业费用/管理费用”科目，贷记 应 交税金——应交增值税（销项税额）”、应交税金 ——应交消费税”等科目。 合并入帐如下： 借：营业费用/管理费用 贷：产成品（成本价） 应交税金 应交增值税（销项税额）（以售价计算的增值税） 售价的计算方法： 应按下列顺序核定销售额计算缴纳增值税： 有同类货物的，按当月同类货物的市场平均销售价格确定。 最近时期有同类货物的，按最近时间同类货物的平均销售价格确定。 按组成计税价格确定。 《增值税暂行条例实施细则》第十六条第三款规定：纳税人有视同销售货物 行为而无销售额者，按组成计税价格即成本 x （1+成本利润率）确定，其中产成 品成本=原材料成本+人工成本+制造费用；国家税务总局《关于印发〈增值税若 十具体问题的规定〉的通知》（国税发［1993） 154号）第二条第四款规定：纳 税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售 额的，其组价公式中的成本利润率为 10%。 发票开立要求： 除不允许使用增值税发票的情况外，一般纳税人在增值税中的视同销售的 情况下必须