基础会计课件 项目五编制会计报表-2.pptVIP

二、任务分析——资产负债表格式及结构 资产负债表有两种基本格式，即报告式（垂直式）和账户式。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。我国企业编制的资产负债表采用账户式。 账户式资产负债表分为左右两方，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式编制的 。 账户式资产负债表的结构可以概括为如下方面： 1.资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益项目，左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计。 ２.资产项目按照各项资产的流动性的大小排列。 ３.负债与所有者权益项目按照权益顺序排列。 ４.负债内部项目按照偿还的先后顺序排列。 ５.所有者权益内部项目按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列。 6.企业需要提供比较资产负债表， 二、任务分析——资产负债表的编制方法 １.根据总账账户的余额直接填列。“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账账户的余额填列。 应注意的是“固定资产清理”应根据该账户的期末借方余额填列，如果“固定资产清理”账户期末余额为贷方余额，以“－”填列。 “应付职工薪酬”和“应交税费”项目，应分别根据“应付职工薪酬”科目和“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如果“应付职工薪酬”科目或“应交税费”科目期末为借方余额，则以“—”号填列。 ２.根据总账账户的余额计算填列。例如： （1）货币资金：应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。 （2）长期应收款：应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去相应的“未实现融资费用”账户和“坏账准备”账户所属相关明细账户期末余额后的金额填列。 （3）长期股权投资：反映企业不准备在一年内变现的各种股权性质的投资的可收回金额。应根据“长期股权投资”科目的借方余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末贷方余额后填列。相类似的还有“可供出售金融资产”、“在建工程”等项目，如果已计提减值准备，要用相关账户的期末余额扣减相应的减值准备计算填列。 （4）固定资产：反映企业固定资产可收回的金额。应根据 “固定资产”科目的期末借方余额，减去“累计折旧”科目和“固定资产减值准备”科目的期末贷方余额填列。相类似，“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”等项目，应根据相关账户的期末余额扣减相关的累计摊销（折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。 （5）长期应付款：应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”账户期末余额后的金额填列。 ３.根据有关账户所属明细科目余额分析计算填列。 （1）应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，而“应付账款”所属明细科目期末有借方余额的，应在本表“预付账款”项目内填列。 （2）开发支出：应根据“研发支出”账户中所属的“资本化支出”明细账户期末余额填列。 （3）一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债：应根据有关非流动资产或负债项目的明细账户余额分析填列。 （4）其他非流动资产、其他流动资产：应根据有关账户的期末余额分析填列。 （5）未分配利润：根据所属“未分配利润”明细账户期末余额填列。 ４.根据总账和明细科目余额分析计算填列。例如： （1）应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等而向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （2）存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现价值。应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“生产成本”等科目的期末借方余额合计，减去“存货跌价准备”、“受托代销商品”科目期末贷方余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 （3）其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收暂收款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。相类似的还有“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”等项目。 （4）持有至到期投资：反映企业持有的划分为持有至到期投资的摊余成本。应根据“持有至到期投资”科目的期末借方余额