基础会计课件 第三章借贷记账法.pptVIP

1.账户结构的主要内容 账户基本结构例示 3.发生额与期末余额 所谓记账方法，是指根据一定的原理和记账规则，使用一定的符号，在账簿中登记各项经济业务的方法。 根据记录方式不同，可以分为单式记账法和复式记账法。 之所以采用复式记账法，是因为任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上的项目（即会计科目）发生增减变动，而且增减变动的金额是相等的。 “发生额”，根据经济业务的发生记入借方或贷方，反映该项经济业务所引起的该科目增减变化的金额。 凡是记入账户借方的金额称为“借方发生额”，凡是记入账户贷方的金额“贷方发生额” 。 在一个会计期间内（月度、季度、半年度、年度），借方记录的金额合计数称为“本期借方发生额”，贷方记录的金额合计数称为“本期贷方发生额”。 余额：某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额。 若借方累计发生额大于贷方累计发生额，余额在借方，称“借方余额”： 若贷方累计发生额大于借方累计发生额，则余额在贷方，称为“贷方余额”。 一般来讲，账户的余额在其登记增加的那一方。 上一会计期间的期末余额，即为下一会计期间的期初余额。 会计科目 【例3.2】下面以某公司2011年10月份发生的系列经济业务分别加以说明。 （1）10月2日公司借入短期借款500 000元，存入银行。 （2）10月3日公司以银行存款50 000元归还到期商业汇票。 （3）10月3日公司收到某投资人投入设备一台，不需安装，公允价值100 000元，已办理产权转移手续。 （4）10月5日公司以存款退还原投资方投资款200 000元。 （5）10月6日公司从银行提取备用金50 000元。 （6）10月10日到期的一张商业汇票100 000元，因双方发生纠纷而未偿付，转为应付账款。 （7）10月10日公司决定将资本公积500 000元转增资本。 （8）10月12日公司将盈余公积500 000元分配给投资者。 1.借：应付股利——甲 100 000 ——乙 100 000 ——丙 100 000 贷：银行存款 300 000 2.借：利润分配—未分配利润 300 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 50 000 ——提取法定盈余公积 40 000 ——应付现金股利或利润 210 000 3.借：交易性金融资产——成本 800 000 投资收益 2 000 贷：银行存款 800 000 库存现金 2 000 会计分录是会计凭证的抽象形式. 需要按照规定的格式编制： 1.必须是先借后贷，上借下贷，左右错开； 2.一般“贷”字应对齐借方会计科目的第一个字； 3.金额也要错开，不带单位，默认为元。 编制会计分录的步骤大致可以分为四步： 第一，确定会计科目名称，分析确定经济业务涉及到的会计科目类别、特点及其名称； 第二，确定借贷方向，分析确定每个对应会计科目应记录的借贷方向； 第三，确定记录金额，分析计算计入每个对应会计科目的金额； 第四，编制会计分录，并检查是否符合记账规则。 会计分录与对应关系示例： （1）6月2日公司借入短期借款200 000元，存入银行。 （2）某企业接受一笔外来投资，包括银行存款200 000元，原材料300 000元，材料已入库，存款已存入银行。 3.试算平衡表的编制 公司本月发生如下经济业务： （1）投资人投入设备一台，双方评估价为100 000元，设备已交付使用。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000 （2）以银行存款购入原材料一批，计30 000元，材