基础会计课件 项目四 期末业务-3.pptVIP

为了正确反映一定时期内的经营成果和期末的账务状况，以便为编制会计报表提供真实、可靠的数据资料，企业单位必须按照规定定期结账。 所谓结账，就是把本期所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，在会计期末（月末、季末、年末）按规定的方法结算出各账户本期发生额合计数和期末余额，并将其余额结转到下期或者转入新账的过程。 如项目一：实训1.1中的北京惠丰实业有限公司，按此方法结记的男上衣主营业务收入明细分类账如图5-16所示。 如项目一：实训1.1中的北京惠丰实业有限公司，按此方法结记的现金日记账和银行存款日记账如图5-17、5-18所示。 如项目一：实训1.1中的北京惠丰实业有限公司，按此方法结记的应收票据总分类账和主营业务收入总分类账如图5-21、5-22所示。 * 《基础会计》 CAI教学课件 黄河水利职业技术学院财经系 2014年2月 任务分析 2 学生讨论 3 任 务 分 解 教学检测 5 做中学 6 任务三 结账 一、工作情景 总账和明细账怎样结账？ 结账时，首先在本月最后一笔业务记录行下划一条通栏单红线，若采用的是三栏式账页，则结计出借贷方发生额，若采用的是多栏式账页，则结计出各栏目实际发生额，记入下一行相应金额栏内，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划一条通栏单红线。 接着，结计出自年初起至本月末止的累计发生额，记入下一行相应金额栏内，在摘要栏内注明“本年累计”字样，若是月结，在下面划通栏单红线；若为年结，则在下面划通栏双红线。 二、任务分析——损益类账户 图5-16 二、任务分析——现金、银行存款日记账 每日终了，结出余额，与库存现金进行核对。先在本日最后一笔业务记录下划通栏单红线，结计出本日借贷方发生额，填在下一行的借贷方金额栏，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在下面划通栏单红线； 每月终了在日结的基础上，结计出本月借贷方发生额，填在下一行的借贷方金额栏，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线； 年末结账时，在“本月合计”行下面要划通栏双红线 。 图5-17 图5-18 二、任务分析——多栏式明细账 １．期末无余额或账页中设有余额栏：首先在本月最后一笔业务记录下划一条通栏单红线，然后结计出本期各栏目的实际发生额，记入下一行相应栏目内，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。年末结账时，在“本月合计”行下要划通栏双红线。 如项目一：实训1.1中的北京惠丰实业有限公司，按此方法结记的男上衣的生产成本明细分类账如图5-19所示。 图5-19 ２．期末有余额且账页中未设有余额栏：首先在本月最后一笔业务记录下划一条通栏单红线，然后结计出本期各栏目的实际发生额，记入下一行相应栏目内，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。接着结计出期末余额，记入下一行各栏目内，在摘要栏内注明“期末余额”字样，其以下账页用以继续登记下一月份的相关记录。若是年结，应在“期末余额”行下面划通栏双红线。 如某有限责任公司，按此方法结记的甲产品生产成本明细分类账如图5-20所示。 图5-20 二、任务分析——总分类账户 总分类账户中分为两种情况，第一是损益类账户，按损益类账户的结账方法进行结账。第二，除损益类账户之外的其他总分类账户月结时既不需要结计“本月合计”，也不需要结计“本年累计”，但在年结时需结计全年发生额。因此，月结时，只需在账户的最后一条记录下划通栏单红线即可；年结时，先在该年最后一条记录下划通栏单红线，然后结计出借贷方本年发生额合计数，记入下行借贷方金额栏，并在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下面划通栏双红线。 图5-21 图5-22 二、任务分析——其他账户 以上账户外的其他账户，如各项应收应付款、各项财产物资明细账等，结账时既不需结计“本月合计”，也不需结计“本年累计”。只需在月结时划通栏单红线，年结时划通栏双红线即可。 如项目一：实训1.1中的北京惠丰实业有限公司，按此方法结记的应收账款明细账如图5-23所示。 图5-23 二、任务分析——年末余额的结转 总账、日记账和大多数明细账在一般情况下应每年更换一次。但如果更换新账工作量较大，可以跨年度使用，不必每年都更换一次。例如财产物资类、债权债务类明细账。各种备查簿也可以连续使用。 当更换新账时，旧账中有年末余额的，应将其余额结转下年。结转的方法是：在旧账年结双红线下行摘要栏内注明红字“结转下年”，但余额不需要抄下来。将账户余额直接记入新账第一行余额栏，并在摘要栏内注明红字“上年结转”。结转余额时不需编制记账凭证。 三、学生讨论 1.总账的结账方法 2.明细账的结账方法 四、做教学 要求： 请老师和同学们一起做期末总账和明