基础会计课件 项目四期末业务-2.pptVIP

在会计实际工作中，由于自然或人为的原因，往往会造成账实不符或账账不符。为了保证会计资料的真实性、准确性，应该经常对账，尤其在结账以前必须对账。所谓对账是指在本期发生的经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。包括账证核对、账账核对和账实核对。 二、任务分析——账账核对 账账核对包括以下方面 二、任务分析——账实核对 账实核对包括以下方面： 1.财产清查概念 2.财产清查的意义 3.财产清查的一般程序 4.财产清查的种类 5.财产清查的准备工作 6.财产清查的内容和方法 7.财产清查结果的处理 1.财产清查概念 财产清查是指通过对各项货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，确定某一时点的实际结存数，并与账面结存数相核对，以确定账实是否相符的一种专门会计核算方法。 一般来讲，造成账实不符的原因主要有以下几种： （1）各项财产物资在收发过程中，由于计量、检验等不准确而造成品种、数量或质量上的差错，从而使账簿发生错记、漏记和重记等情况； （2）各种财产物资在保管过程中，由于其物理化学性质等方面的原因，在数量上发生了自然增减变化； （3）在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、登记上发生错误； （4）由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、变质或短缺； （5）由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃等造成财产损失； （6）由于自然灾害等造成的非常损失； （7）未达账项等。 2.财产清查的意义 (1)可以查明各项财产物资的实存数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，从而保证财实相符，提高会计资料的准确性。 (2)可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，切实保障各项财产物资的安全完整。 (3)可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，利用各项财税物资，加速资金周转，提高资金使用效果。 3.财产清查的一般程序 （1）建立财产清查组织； （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握相关业务知识，以提高财产清查工作的质量； （3）确定清查对象、范围，明确清查任务； （4）制定清查方案，具体清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备； （5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录，后认定质量的原则进行； （6）填制盘存清单； （7）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。 4.财产清查的种类 （1）按清查的范围和对象划分，可分为全面清查和局部清查。 ①全面清查是指对全部的财产物资及往来款项进行全面彻底的盘点与核对 。 ②局部清查是指根据经济活动的实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。 （2）按清查的时间划分，可分为定期清查和不定期清查。 ①定期清查是指按预先规定好的时间进行的财产清查。 ②不定期清查指事先未规定好清查日期，根据实际需要而进行的临时性清查。 （3）按财产清查的执行单位划分，可分为内部清查和外部清查两种 。 ①内部清查指由本单位内部人员对本单位的财产物资进行的清查。大多数财产清查都是内部清查。 ②外部清查指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等，根据国家有关的规定或实际需要进行的财产清查。 5.财产清查的准备工作 （1）组织准备。抽调人员组成清查小组，通过学习掌握清查的技术、方法。 （2）业务准备。 ①经济业务登记入账，结出余额，并核对正确。 ②财产物资的保管人员要把截至清查日前的所有经济业务登记入账，结出余额。同时，对使用和保管的物资应分类整理排列整齐，并挂上标签。 ③取得关于银行存款、银行借款和往来结算款项的对账单。 ④准备好清查中需使用的各种度量衡具，并对其进行检查校正。 ⑤准备好清查中需使用的各种空白单据。 6．财产清查的内容和方法 （1）货币资金的清查。 ①库存现金的清查 在清查前，出纳员应将收、付款凭证全部登记入账，并结计出余额。清点时出纳员应在场，逐张查点库存现钞。若发现财实不符，应按有关现金管理制度查明原因。对清查过程中发现的库存现金超过银行核定的限额、白条抵库、坐支现金等违反纪律的现象应当立即纠正。盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额编制“库存现金盘点报告表” ②银行存款的清查 将银行对账单与银行存款日记账相互核对，通过编制银行存款余额调节表，查明银行存款是否正确。 造成银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因，主要有三个：一是单位的银行存款日记账有误；二是银行存在记账错误；三是存在未达账项。 单位与银行的未达账项，一般有以下四种情况： （1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账。 （2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账。 （3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收