基础会计课件 项目四 期末业务-1.pptVIP

会计核算的重要前提是以实际发生的经济业务为依据，需要根据经济业务发生或完成时取得或填制原始凭证来填制记账凭证，并据以登记会计账簿。但在实务中，相当会计要素发生变化的结果并没有原始凭证来揭示，而是需要我们在期末对一些数据以会计假设、会计准则、会计制度专业理论为依据，凭自己的职业水平判断进行期末处理，将企业日常经济活动发生的会计事项所引起的会计要素变化的结果加以揭示。 1.需要采用折旧、摊销等方法分摊本月应负担的支出项目 如项目一：实训1.1中的北京惠丰实业有限公司，期末应分摊的已记账的支出包括两项： （1）固定资产折旧。根据本期固定资产折旧资料，编制如下记账凭证并据以登记入账： 借：制造费用—折旧费　 2 500 贷：累计折旧 　 2 500 （2）长期待摊费用。根据相关账证，本期应摊销租入行政办公用房屋和车间的装修费用，编制如下记账凭证并据以登记入账： 借：制造费用 　　　 8 000 管理费用 　　　　　　 2 000 贷：长期待摊费用—装修费 10 000 2.分摊实现的已记账收入分类账 如某企业月初与一客户签订一个为期两个月的产品返修合同，每月收取修理费3 000元，并预收全部价款6000元，则在收到修理费时应编制如下记账凭证并据以登记入账： 借：银行存款 6 000 贷：预收账款 6 000 月末，应将本月已实现的修理费转入当期收入，编制如下记账凭证并登记入账： 借：预收账款 3 000 贷：主营业务收入 2 564.10 应交税费—应交增值税（销项税额） 435.9 3.计提应负担但尚未记账的费用 如项目一：实训1.1中的北京惠丰实业有限公司，期末应计提的本期应负担但尚未记账的费用有以下几项： （1）计提各项借款利息。根据企业长期借款的金额、利率、期限计算本期应负担的借款利息为1 100元，则应编制如下记账凭证： 借：财务费用—利息支出 1 100 贷：应付利息 1 100 （2）提取应付职工薪酬。 ①根据工资结算资料，计算出本月应付工资，并按受益对象进行分配，编制如下记账凭证并据以登记入账： 借：生产成本—男上衣 250 000 —女上衣 250 000 制造费用—工资 　　 　50 000 销售费用—工资 　　 10 000 管理费用—工资 　　 20 000 贷：应付职工薪酬—工资 580 000 ②根据相关规定，企业应按工资总额的一定比例计提福利费、保险费、工会经费、职工教育经费等，如项目一：实训1.1中的北京惠丰实业有限公司,根据国家规定，按职工工资总额的14%计提职工福利，应编制如下记账凭证并据以登记入账： 借：生产成本—男上衣 35 000 —女上衣 35 000 制造费用—职工福利费 7 000 销售费用—职工福利费 1 400 管理费用—职工福利费 2 800 贷：应付职工薪酬—职工福利费 81 200 （3）计提相关税费。 ①计算本期应交的消费税。如某企业本月A产品销售收入为70 000元，适用的消费税税率为5％，计算出本月应交消费税额为3 500元，应编制如下记账凭证并登记入账： 借：营业税金及附加 3 500 贷：应交税费—应交消费税 3 500 　②计算本期应交的城市维护建设税及教育费附加。 如项目一：实训1.1中的北京惠丰实业有限公司，本月应交增值税为580574元，按本企业适用7％的税率计算出应交的城建税为40 640.2元，适用3％的税率计算出应交教育费附加为17 417.2元，应编制如下记账凭证并据以登记入账： 借：营业税金及附加—城建税 40 640.2 　　　　—教育费附加 17 417.2 　　贷：应交税