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对税收筹划的认识和思考 对税收筹划的认识和思考 伴随着市场经济体制的建立， 社会主义市 场经济体制的日趋成熟， 我国的税收制度也逐步 完善。税收负担已经成为众多企业在经济活动中 必然考虑的因素。 纳税筹划已不再是税收领域的 独立研究课题， 它已与企业的改革和发展产生了 内在联系，它是建立完善现代企业制度的必然选 择。作为现代化企业管理的重要组成部分， 纳税 筹划必将被人们认识， 必将受到纳税人和经营管 理决策者的重视。 对 “税收筹划 ”概念的定义 , 目前尚难以从词 典和教科书中找出很威望或者很全面的说明 ,但 我们可以从专家学者们的阐述中加以概括为 :纳 税筹划是指纳税人在税法容许的规模内 ,通过对 企业生产经营等运动的兼顾谋划 ,到达下降税负 目标的经济行动。 一、正确认识税收筹划 税收筹划是纳税人按照税法要求，在税收法律、 法规允许的范围内， 在两个或两个以上纳税方案 中进行择优， 以达到降低纳税成本， 实现利润最 大化的目的。 税收筹划是市场经济发展到一定阶 段的必然产物，税收筹划与避税、节税、偷税有 着本质的不同，它是纳税人的一种权利。 税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产 物，并随着市场经济的不断发展和完善而开展起 来。市场经济是法治经济， “依法治税 ”是 “依法 治国 ”的一个重要组成部分。因此，税收筹划必 将成为市场经济中企业降低纳税成本的理性选 择。随着市场经济规范化、法治化的完善，纳税 人纳税意识的不断提高，企业从维护自身整体、 长久利益出发， 必将摈弃偷逃税、 避税等短期不 良行为，转而进行科学的税收筹划， 以谋求企业 合法、规范和长久的发展。 国家通过税种的设置， 税率的确定，课税对象的选择和纳税环节的规 定，体现宏观经济政策。 企业通过税收筹划调整 产业结构和加强经营管理， 企业要在市场竞争中 立于不败之地，就必须对企业的经营、投资、理 财等进行全方位、 多层次的筹划， 税收筹划就是 企业各种筹划中的一种。 因此，税收筹划是企业 在市场经济竞争和管理中的必然选择。 税收筹划 是纳税人应有的权利。 在市场经济条件下， 国家 承认企业的独立法人地位， 所追求的目标是如何 最大限度的满足自身经济利益。 国家通过法律形 式赋予企业一些必要的权益。 税收筹划就是这种 具有法律意识的主动行为。 税收筹划是纳税人的 一项基本权利， 纳税人在法律允许的范围内， 有 从事经营活动， 获得经济利益的权利， 有选择生 存和发展的权利。 税收筹划是纳税人对其资产收益的正当维护， 属 于企业正当经济权益。 反对纳税人合法正当的税 收筹划活动， 恰恰会诱发或促使纳税人偷税、 漏 税、逃税、骗税、抗税等违法行为的发生。 因此， 鼓励纳税人依法纳税最明智的办法是让企业充 分享受其应有的权利， 其中自然包括税收筹划权 利。税收筹划则是着眼于企业总体决策和长期利 益，谋取的节税利益是合法的、正当的。实践证 明，成功的税