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对死者在新加坡的不动产和动产征收。 遗产税 对对雇主和雇员征收雇佣外国工人的雇主征收。 外国工人税 按所有住房、土地、建筑物及工商业财产的年度价值征收。 财产税 对证券和不动产有关的书面文件征收。 印花税 1-2新加坡税种介绍 公司所得税 20% 1-3 新加坡各税种税率 个人所得税 居民：按4%、6%、9%、15%、19%和22%超额累进； 非居民：20%。 商品和劳务税 5% 社会保障税 雇主：按照普通货币工资总额的13%； 雇员：按收到的普通货币工资的20%。 遗产税 遗产价值不超过1千万元：5%，超过1千万元的部分：10%。 1-3 新加坡各税种税率 外国工人税 税额最高不超过470新元 财产税 10% 印花税 不同类型及所列价值不同的文件，税率也不同。 税务优惠 新加坡的公司所得税税率仅为20%，个人所得税超额累进税率上限也只有22%，增值税税率仅为5%，而我国一般为17%，但新加坡实行遗产征税，而我国并不实行征收遗产税。总体来讲，新加坡的税务十分优惠，可以说是全世界税率最低的国家之一。 1-4 新加坡税制分析 Part Two 新加坡与中国税制比较 02 2-1新加坡与中国税制比较 主要税种 新加坡 中国 公司所得税（企业所得税） 税率20%（2005年）。 税率25%（最新）。 个人所得税 居民：按4%、6%、9%、15%、19%和22%超额累进； 非居民：20%。 除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均使用20%的比例税率。 商品和劳务税（增值税） 5%。 对一般纳税人，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%；对小规模纳税人，征收率一般为6%，从事货物批发或零售等税法列举项目的征收率为4%。 社会保障税 雇主：按照普通货币工资总额的13%； 雇员：按收到的普通货币工资的20%。 无。 遗产税 遗产价值不超过1千万元：5%，超过1千万元的部分：10%。 无。 外国工人税 税额最高不超过470新元。 无。 财产税 按所有住房、土地、建筑物及工商业财产的年度价值征收。税率为10%。 无。 印花税 不同类型及所列价值不同的文件，税率也不同。 根据应税凭证的性质，分别按合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率有0.1%、0.05%、0.03%和0.005%四档。 2-1新加坡与中国税制比较 主要税种 新加坡 中国 消费税 无 按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的方法计算应纳税额。 营业税 娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率，交通运输业、建筑业、金融保险业等其他税目税率为3%或5%。 房产税 按照房产余值计算应纳税额，适用税率为1.2%，按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%。但个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的税率征收。 城市维护建设税 以缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别按7%(在市区)、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。 土地增值税 实行30%至60%4级超率累进税率。 契税 以出让、转让、买卖土地、房屋的成交价格为税基，税率为3%~5%。 税收负担低 新加坡的公司所得税税率低于我国税率（25%），个人所得税超额累进税率上限也远远低于我国，增值税税率仅为5%，而我国一般为17%，但新加坡实行遗产征税，而我国并不实行征收遗产税。总体来讲，新加坡的税收负担普遍低于我国。 1-4 中新税制比较 Part Three 中新税收协定研究 03 3-1中新协定适用的现行税种 1．个人所得税； 2．中外合资经营企业所得税； 3．外国企业所得税； 4．地方所得税。 在中华人民共和国： 所得税 在新加坡共和国： 1、消除双重征税，鼓励企业走出去。 2、享受协定优惠。 3、无差别待遇。 4、争端解决机制 3-2中新税收协定对于境内外投资企业的好处 3-2-1消除双重征税，鼓励企业走出去 受属于在新加坡以外的任何国家缴纳的税收在新加坡税收中抵免的新加坡有关法律的约束，从中国取得的所得缴纳的中国税收，应允许就该项所得在新加坡缴纳的税收中抵免。 当该项所得是中国居民公司支付给新加坡居民公司的股息，同时该新加坡公司拥有支付股息公司不少于10％的股份，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的中国税收。但是，该项抵免额，不应超过在抵免前对该项所得计算的新加坡税收数额。 在新加坡，消除双重征税如下： 3-2-1消除双重征税，鼓励企业走出去 （一）中国居民从新加坡取得的所得，按照本协定规定在新加坡对该项所得缴纳的税