第十二章预算会计.pptVIP

第十二章; 掌握行政单位年终清理的内容和账务处理 了解行政单位会计报表的内容和分类 了解行政单位会计报表的作用 掌握行政单位会计报表的编制 ;;一、年终清理 年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。 ; 年终清理的主要内容有： 1 清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下 拨款项数字。 2 理核对本年度的各项收支款项。 3 清理本年度的各项往来款项。 4 清理货币资金和财产物资，做到账实相符。 注：为了准确反应各项收支数额，属本年度的应拨应交款项，应在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至12月25日，预期一般不再下拨。;年终结账的三个环节： 年终转账：年终，在账目核对无误后，计算出个账户余额数和借方、贷方的发生额全年累计数，结出12月末的余额。然后编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证，办理结账冲转。并编制结账后的“资产负债表”。 P125 例12-1 结清旧账：对于转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对于年终转账后仍有余额的账户，在“全年累计数”下行的摘要栏内注明 “结转下年” 字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 转入新账：根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表等报表。 ;基本结余; 编制单位 年 月 日 单位：元; 年终转帐的内容 1有关收入类科目的年末贷方余额全数转入“结余”科目 借：拨入经费 110000 预算外资金收入 60000 其他收入 900 贷：结余—基本结余 170900 ;年终清理结算和结帐;编制单位 年 月 日 单位：元; 第二节 会计报表的编审; 会计报表的编审;二、会计报表的编制;会计报表的编制;（二）收入支出表 1、概念 ???映行政单位年度收支总的规模和结算情况的动态报表。它也由表首和正表组成。 2、作用 （1）可以反映行政单位各项收入和支出按计划完成的情况。 （2）可以反映行政单位收入和支出的结构、行政单位当年取得的 结余以及以前年度的结余等。 3、注意 （1）本表按当年实际收入、支出数填列。 （2）当年没有完成的专项工程或专项业务，其发生的支出及其相 关的收入当年不冲帐，结转下年继续使用，待完工后再结算。 （3）主管单位在汇总编制本表时，应将“拨出经费”与所属单位 “拨入经费”汇总数对冲。 4、格式编制如下（表 3）;结转自筹资金;（三）支出明细表 1、概念 反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表，也称经费支出明细表。包括表首、正表两部分。 2、作用 （1）可以详细反映行政单位截至报告月底的各项预算支出情况，便于对支出和理性的分析。 （2）可以考核行政单位收入和支出的结构、行政单位当年取得的 结余以及以前年度的结余等。 3、注意 其项目应当按照政府预算科目分“款”、“项”、“目”列示。支出明 细表内各项目的数据应根据“经费支出”明细帐中的记录数据填列。 4、格式编制如下（表 3）;会计报表的编制; （四）行政单位会计报表附表的编制 1、附表的概念 是指根据财长部门或主管会计单位的要求编制的补充性报表，包括基本数字表、专项基金支出情况表和报表说明书（包括报表编制技术说明和报表分析说明）等。 2、编制要求 按财政部门和上级单位规定的项目列示。 ; 三、行政单位报表的审核、汇总 （一）会计报表的审核 1.技术性审核：是审核会计报表的数字是否正确，规定的报表是否齐全，表内项目是否按规定填报等内容。（具体见P131 第二大段） 2.政策性审核：是审查会计报表中反映的资金收支和预算执行情况是否符合国家政策、法规、制