《审计基础与实务》项目6采购与付款循环审计.ppt

『正确答案』（1）存在缺陷。仓库及所需物资部门需要填写的是请购单。 （2）存在缺陷。询价与确定供应商应当职责分离。 （3）存在缺陷。采购与验收属于不相容岗位，应当职责分离，由验收部门负责验收。 （4）存在缺陷。编制付款凭单前需要核对订购单、验收单和卖方发票。 （5）存在缺陷。应当由不登记应付账款及其对方科目的财务人员核对应付账款明细账和供应商对账单。 项目6.3 采购与付款循环的实质性程序 一、应付账款的实质性程序 　　应付账款的审计主要是检查付款记录是否完整。 　　1.获取或编制应付账款明细表 　　2.实质性分析程序 　　3.应付账款的函证 　　4.检查应付账款是否计入了正确的会计期间（截止），是否存在未入账的应付账款（完整性）。 二、固定资产的实质性程序 （一）运用分析方法检查固定资产变动合理性 （二）固定资产入账价值的审查 （三）固定资产增减和结存的审查 （四）固定资产折旧的审查 （五）固定资产减值准备的审查 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 「 让PPT设计简单起来！」 项目6 采购与付款循环审计 了解采购与付款循环涉及的主要业务、相关单据与记录； 理解采购与付款循环重大错报风险因素； 理解采购与付款循环具体审计目标； 掌握采购与付款循环的内部控制要点及其有效性测试方法； 掌握采购与付款循环项目的具体审计目标和实质性测试程序。 项目6.1 采购与付款循环概述 一、采购与付款业务主要活动? （一）请购商品和劳务（请购部门——请购单） （二）编制订购单（采购部门——订购单） （三）验收商品（验收部门——验收单） （四）储存已验收的商品（仓库） （五）编制付款凭单（应付凭单部门——应付凭单） （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金、银行存款支出 二、业务循环中的主要文件与凭证 采购与付款循环是企业购买商品或接受劳务，直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。就一个工业企业来说，其涉及的交易文件与凭证有：请购单、订货单、采购合同、质量检验报告、入库单、购货发票付款凭单、付款审批单、银行付款回单、退货或折扣与折让申请单、退货运输凭证等。 项目6.2 采购与付款循环的控制测试 一、业务环节中的重大错报风险 （1）物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压，并进而导致期末存货被错报； （2）物资采购业务决策权过分集中于采购部门和采购人员，导致价格过高； （3）没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题，并进而导致存货被错报； （4）物资采购成本核算不合规、不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购成本或相反等； （5）已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款； （6）已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账，故意隐瞒或虚增应付账款； （7）长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。 二、业务循环中的内部控制 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采购有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。 （一）职责分工与授权批准控制 （二）请购与审批的监控 （三）采购与验收的控制 （四）付款的控制 （五）内部核查程序 三、业务循环中的控制测试 　　1.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。如果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的依赖。 　　2.考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。在测试该循环中的大多数属性时，注册会计师通常选择相对较低的可容忍误差。 　　3.注册会计师在实施控制测试时，应抽取请购单、订购单和商品验收单，检查请购单、订购单是否得到适当审批，验收单是否有相关人员的签名，订购单和验收单是否按顺序编号。 　　4.对于编制付款凭单、确认与记录负债这两项主要业务活动，被审计单位的内部控制通常要求应付账款记账员将采购发票所载信息与验