出口税务会计(ppt 70页).pptVIP

例2：光华电子通讯厂2004年8月试制成功一批新型手机100部，出口销售60部，内销40部，有关会计资料如下：手机单位成本3800元，外销单价USD500FOB大连，当日汇率8.27，L/C即期；增值税率17%，退税率15%；内销单价5000元；本月发生进项税额25000元。 要求： 1.作有关出口退税的会计处理 2.另若内销数量为10部，其他会计资料不变，作有关出口退税的会计处理 1.不予免抵退的税额： 30000×8.27×（17%-15%）=4962元 借：主营业务成本 4962 贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）4962 2. 本月应纳税额： 40×5000 ×17%-（25000-4962）-0=13962 月底将应缴增值税转入未缴增值税时 借：应交税费——应交增值税（转出未缴税）13962 贷：应交税费——未缴增值税 13962 3.本月免、抵、退税额 30000 ×8.27×15%=37215 4.本月应退税=0 结转抵减内销产品应纳税额 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销税额）37215 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 37215 若内销10部手机有关出口退税的会计处理： 1.本月内销税额= 10×5000 ×17%=8500 2