20个常见的税务的风险点.docVIP

v1.0 可编辑可修改 个常见的税务风险点 1、用于业务招待费的发票以“办公用品”、 “劳保用品”等内容开具， 甚至没有销货清单。 分析：业务实质重于形式， 业务招待费有税前扣除限额， Min（发生额的 60%，销售收入的 5‰）。 2、用于集体福利的外购商品，增值税进项税额抵扣认证未转出。 分析：用于集体福利的外购商品，增值税进项税税额不可抵扣。 3、用于集体福利的自产产品，没有计提增值税销项税。 分析：自产产品用于福利属于视同销售行为，计提增值税销项税额。 4、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品 ( 金额较大 ) ，会计从福利费或工会经费列支，未 并入工资总额计算个人所得税。 分析：《个人所得税法实施条例 (2011 修订 ) 》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、 实物、有价证券和其他形式的经济利益。 5、公司股东借款，超过 1 年末尚未结清。 分析：《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》 （国税发〔 2005〕120 号） 规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理， 对期限超过一年又未用于企业生产经营的 借款，严格按照有关规定征税。 6、在建工程长期挂账，已达到预定可使用状态，但是尚未转资，降低了房产税的计提基数， 存在一定的税务风险。 分析：《企业会计准则第 4 号——固定资产》第九条规定，自行建造固定资产的成本，由建 造该项资产达到预定可使用状态前所