第4章 消费税会计范文.pptVIP

根据有关凭证，做会计分录如下： 借：银行存款 2 797 500 贷：主营业务收入 2 319 026 应交税费——应交增值税（销项税额）406 474 同时 借：营业税金及附加 215 192 贷：应交税费——应交消费税 215 192 最新.课件 * 上缴税金（假设同期应交增值税11万元）时，做会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（已交税金）110 000 ——应交消费税 215 192 贷：银行存款 325 192 最新.课件 * （二）应税消费品包装物应缴消费税的会计处理 应税消费品连同包装物一并售出的，无论包装物是否单独计价核算，原则上均应并入应税消费品的销售额中缴纳增值税、消费税。若是从量计税，只计增值税，不计消费税；若是实行从价计税，两税都应计缴。而在复合计税时，对从价金额部分，计缴消费税；对从量部分，不计缴消费税。对出租包装物收取的租金，应缴纳营业税；出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的押金，也应计缴消费税。 最新.课件 * 1.随同产品销售而不单独计价。其应纳消费税与产品销售一并进行会计处理。 2.随同产品销售而单独计价。因其收入计入“其他业务收入”账户，其应纳消费税则应计入“其他业务成本”。 例：某酒厂异地销售粮食白酒，包装物单独计价， 收取包装费700元（不含税金）。出售包装物应 缴的增值税、消费税计算如下： 最新.课件 * 应纳消费税额=700×20%=140（元） 应纳增值税额=700×17%=119（元） 借：应收账款 819 贷：其他业务收入 700 应交税费——应交增值税（销项税额）119 借：其他业务成本 140 贷：应交税费——应交消费税 140 最新.课件 * 3.出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金。按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费”，扣除“应交税费”后的余额，贷记“营业外收入”。 例：某企业销售化妆品一批，出借包装物（周转期半年）收取押金1 500元。因包装物逾期未归还而没收押金。 最新.课件 * 应纳增值税税额=1 500÷（1+17%）×17%=217.95（元） 应纳消费税税额=1 500÷（1+17%）×30%=384.62（元） 做会计分录如下： 借：其他应付款 1 500 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）217.95 ——应交消费税 384.62 营业外收入 897.43 最新.课件 * 三、应税消费品视同销售的会计处理 （一）企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理 现行税法要求作销售处理。企业在投资时，借记“长期股权投资”、“存货跌价准备”等，按该应税消费品账面成本，贷记“产成品”或“自制半成品”等，按其售价或组成计税价格计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费”；投资时支付的相关税费（增值税、消费税除外），贷记“银行存款”。 最新.课件 * 例：某汽车制造厂5月以其生产的20辆乘用车（气缸容量2.0升）向出租汽车公司投资。双方协议，税务机关认可的每辆汽车售价为150 000元，每辆车的实际成本为100 000元。计算应缴税额如下： 应缴增值税税额=150 000×17%×20=510 000（元） 应缴消费税税额=150 000×5%×20=150 000（元） 最新.课件 * 做会计分录如下： 借：长期股权投资 2 660 000 贷：产成品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）510 000