归纳第一章 税法总论.pptVIP

* 第二节 税法基本理论 （二）税法的适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及以往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法原则（例） 5、实体从旧，程序从新原则（例） 6、程序优于实体原则 法律法规规章 打破了法律优位原则 最新.课件 【举例】：新企业所得税法对于公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，没有全额扣除的标准。 但在新法实施后，向北京奥运会、上海世博会、汶川地震、玉树地震等四件特定事项的公益性捐赠突破了新法的规定，可以在税前据实全额扣除。 * 最新.课件 【实体法从旧举例】 ： 2012年5月税务机关对A企业进行税务检查发现，A企业在2011年4月至2012年4月没有代扣职工工资薪金的个人所得税。依据税法规定，2011年4月至2011年8月工资、薪金税前扣除额是每人每月2000元．2011年9月1日后工资、薪金扣除额调整为每人每月3500元。 * 最新.课件 按照实体法从旧原则，在追缴税款时，对2011年4月至2011年8月的工资薪金按照每人每月2000元扣除生计费，对2011年9月1日以后的工资薪金按照每人每月3500元扣除生计费。因此，实体法从旧实际体现的是：新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行 * 最新.课件 【程序法从新举例】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。这体现了税法适用原则中的实体从旧、程序从新原则 * 最新.课件 【考题·多选题】（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 『正确答案』ABCD * 最新.课件 * 二、税收法律关系的构成 主体 征税主体 谁征？ 纳税主体 征谁？ 客体 权利和义务 主体所共同 指向的对象 对什么征？ 内容 税务机关和纳税人的权利义务的规定 怎么征？ 最新.课件 * 税收法律关系的构成 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 双方法律地位平等但权利、义务不对等 另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定） 客体 即征税对象 内容 是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约 最新.课件 * 例、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（2010年） A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 【答案】C 【解析】选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B：在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等；选项D：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。 最新.课件 * 例、下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ） A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD 最新.课件 * 第四节 税法要素 税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。 总则——立法依据、立法目的、适用原则 纳税义务人---即纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人的基本形式：自然人和法人 对谁征税 代扣代缴义务人和代收代缴义务人≠纳税人 纳税人与负税人一致——直接税 纳税人与负税人不一致——间接税 最新.课件 * 举