公司所得税法讲解(ppt 172页).pptVIP

税前扣除的基本结构 　一般肯定条款：税法第八条，确定了税前扣除的相关性、合理性原则 　特殊否定条款：税法第十条等，规定不得扣除范围。 　　　股东个人费用不得在公司扣除； 　　　体现社会经济政策； 　　　资本性支出不得一次性扣除。 　特殊肯定条款：规定特定费用支出扣除的方法和限制条件 * 税前扣除的一般原则 税前扣除的基本原则之一：真实性原则 实际发生，并非实际支付的概念，一般认为支付义务产生，即意味着费用支出发生 发票并不是费用真实发生的唯一凭据 （如小饭店买菜、农民拆迁补偿等，但需提供适当凭据，否则如果成本确以发生，可以核定） * 税前扣除的一般原则 真实性原则：企业应当提供证明收入、费用实际已经发生的适当凭据，要根据具体业务去判断。 　　　　实际发生≠实际支付；应当确认≠取得发票 与发票管理的关系：发票是收付款的凭据＝收付实现制 企业有的业务无法取得发票（进口、集市采购）；有的业务可能取得不合格的发票，甚至他假发票；有的事项不需要发票（工资分配）。不能将违反发票管理条例的处罚与证明业务发生真实性对立或替代 即使没有发票，也要基于自由裁量权的合理界限对各项必要支出进行合理核定 * 税前扣除的一般原则 税前扣除的基本原则之二：相关性原则，税前扣除必须从根源和性质上与收入相关（收入相关性） 　　　根源－直接相关 性质－区分个人费用与经营