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第四章 财政总预算会计 主讲人：李洪宇 第一节 财政总预算会计概述 财政总预算会计概述 财政总预算会计，是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行情况和各项财政性资金活动的一门专业会计。 主体：各级政府，而不是各级财政部门 对象：财政性资金的收支活动 五个级次：中央、省（自治区、直辖市），设立区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区），乡（民族乡、镇） 第一节 财政总预算会计概述 财政总预算会计的确认基础 主要原则：收付实现制； 个别事项：权责发生制；一般是预算已经安排，但由于各种原因未能实现的支出，在年终结账时确认； 政府改革扩大权责发生制的适用范围； 第一节 财政总预算会计概述 财政总预算会计的确认基础 预算已经安排，由于政策性因素，当年未能实现的支出； 预算已经安排，由于用款进度的原因，当年未能实现的支出； 动支中央预备费安排，因国务院审批较晚，当年未能及时拨付的支出； 为平衡预算需要，当年未能实现的支出； 第二节 财政总预算会计的收入核算 一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入 资金调拨收入 补助收入、上解收入、调入资金 财政周转金收入 一般预算收入 一般预算收入是通过一定的形式和程序、有计划、有组织地由国家支配，纳入预算管理的资金。 不受法律的特别限定 用于政府一般运行及经济建设的需要。 一般预算收入 财政部门在收到国库报来的“一般预算收入日报表”时，即可确认一般预算收入。 收入为正数时： 借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入 收入为负数时： 借：国库存款——一般预算存款（红字） 贷：一般预算收入（红字） 一般预算收入 年终结账时： 借：一般预算收入 贷：预算结余 一般预算收入 国库存款 基金预算收入 国库存款 一般预算收入 “一般预算收入”科目平时为贷方余额，反映当年一般预算收入累计数。年终结账后，“一般预算收入”账户无余额。 例：某市财政总预算会计收到国库报来的一般预算收入日报表，当日各种补贴退库数大于实际收缴入库数，收退相抵，当日预算收入为-15万元，其中，营业税收入 15万元，个人所得税收入10万元，国有企业计划亏损补贴退库28万元，企业所得税退库12万元。 会计分录： 借：国库存款 贷：一般预算收入—营业税 150000 —个人所得税 100000 —国有企业计划亏损补贴 —企业所得税退税 基金预算收入 基金预算收入是按规定收取、转入或当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金收入。 纳入基金预算管理的各项收入； 特定项目财政资金，专项核算，限定用途。 如，铁路建设基金、农村教育附加费、基本医疗保险等 若财政部规定在指定银行存储，应按规定办理转存手续； 基金预算收入 财政部门在收到国库报来的“基金预算收入日报表”时，即可确认一般预算收入。 收到存款时： 借：国库存款——基金预算存款 贷：基金预算收入 年终结账时： 借：基金预算收入 贷：基金预算结余 基金预算收入 “基金预算收入”科目平时为贷方余额，反映当年基金预算收入累计数。年终结账后，“基金预算收入”账户无余额。 基金预算收入 例：某市财政收到国库报来的预算收入日报表，其中基金预算收入合计13000元，具体项目和金额为民航机场管理建设费收入10800元，政府住房基金收入—计提廉租住房资金2200元。 借：国库存款——基金预算存款 13000 贷：基金预算收入 13000 专用基金收入 指财政总预算会计管理的各项专用基金取得的收入，如粮食风险基金。 来源：上级部门拨入、本级预算安排 用于特定的项目 一般通过开设银行存款专户进行存储，单独管理——其他财政存款 设立专户管理，一般存放在农业发展银行 专用基金收入 专用基金收入与基金预算收入的相同点： 都是专款专用，不得改变资金用途 先收后支、量入为出、专户管理 专用基金收入 核算： 上级财政拨入 本级预算安排 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 退回专用基金收入 期末结账 借：专用基金结余 贷：专用基金收入 核算： 本级财政建立粮食风险基金时 借：一般预算支出 贷：国库存款 同时记： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 预算调拨收入 是指中央财政与地方财政等不同财政之间以及同级财政不