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知识点自学(第七章) 税收筹划概述 一、税收筹划的产生 既然税收筹划是历史发展到一定阶段的产物， 那么，其产生便具有主观和客 观两方面的原因。 税收筹划产生的原因分析 1、 主观原因 任何税收筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动， 即经济主体为 追求自身经济利益的最大化。 2、 客观原因 纳税人界定上的可变通性. 课税对象的可调整性. 税率上的差别性. 起征点的吸引力. 各种减免税的诱惑力. 我国税收筹划产生的机制分析 具体来说，我国税收筹划的产生与发展主要受到以下几方面的外部因素的影 响： 1、税法、准则的执行情况 税法、准则的执行情况对企业的减税行为有着重要影响。如果税法、法规、 准则得不到有效执行，企业的违法、违规行为得不到应有的惩戒，即企业违法、 违规行为的成本较低，则企业就不会再费尽心思采取税收筹划行为，或者此时的 税收筹划行为已异化为偷逃税行为。 反之，如果税法、法规、准则得到有效执行， 违法、违规行为能够得到及时惩戒，则企业就有了更多的税收筹划行为的积极性 和主动性。 2、纳税意识 纳税意识的强弱直接影响税收筹划。 如果纳税人纳税意识低下，纳税人往往 会采取公然违法税收条文的偷逃税行为。只有纳税人纳税意识增强到一定阶段， 才有可能出现符合税法条文与立法意图的税收筹划。 此时，纳税人按照立法意图、 有意识地安排自己的生产经营、投融资及其它财务管理活动来达到税负