【财务管理内部审计 】内部审计程序的编制基础简介.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}内部 审计程序的编制基础简介 2.4.4 固定资产的调用 7 2.4.5 固定资产的租入 7 2.4.6 固定资产的处置 7 2.4.7 固定资产的维护 7 2.4.8 固定资产档案的管理 7 2.4.9 固定资产盘点 7 2.5 人力资源管理 7 2.5.1 业务流程概要 7 2.5.2 人力资源档案管理 7 2.5.3 薪金、津贴及社会保险 7 2.5.4 时间记录及休假 7 2.5.5 雇佣、晋升、调派、轮岗和合同到期及中止 7 2.5.6 人员的培训 7 2.5.7 业绩考评 7 2.6 资金管理 7 2.6.1 业务流程概要 7 2.6.2 贷款管理 7 2.6.3 现金管理 7 2.6.4 票据管理 7 2.6.5 股票债券的短期投资 7 2.6.6 电子银行支付的控制 7 2.7 生产管理 7 2.7.1 业务流程概要 7 2.7.2 生产计划 7 2.7.3 生产流程（包括生产质量控制、计划外生产）7 2.7.4 次品和残料的控制 7 2.7.5 产品成本的核算和入账 7 2.8 会计及预算管理 7 2.8.1 业务流程概要 7 2.8.2 会计政策的制定和审批 7 2.8.3 根据的订立及审批 7 2.8.4 财务报表的制作、复核与管理 7 2.8.5 会计档案的存档（根据、账簿和报表等）7 2.8.6 纳税申报和缴纳 7 前言 1.1 内部审计程序的编制基础 本内部审计程序是一个通用化的程序,覆盖了主要的审计领域,其目的是供内部审计人员在 其未来的内部控制审计工作中作为参考。本审计程序仅适用于一般的针对企业内控制度的审 计而非其它特殊目的的审计。 本审计程序的编制是基于以下五项基础： ? 内部审计遵照国际内审实务标准施行 内部审计人员会尽量遵照国际内部审计实务标准。此标准代表国际最佳实务的共通原则,遵 行此项标准有助于内部审计工作质量的提高与规范。 ? 被审计领域的计算机使用程度已经确定 现代企业已经在日常运作的各个领域广泛使用计算机。在不同的计算机使用程度下,即使审 计的控制目标不会改变,具体的审计程序也会发生较大的变化。所以,内部审计人员应在审 计工作开始前确认被审计企业使用计算机进行业务操作和管理的程度,并且确认计算机使用 的程度在审计复核期内没有改变,并根据计算机使用的程度考虑使用适当的审计技术,以及 是否需要另行进行专门的计算机信息系统控制审计。 ? 内部审计人员将会根据需要对审计程序进行删补和修改 本审计程序应当被认为更多的是一种指南,而不能涵盖一切可能出现的情况及所有审计技术。 所以,本程序所列出的控制活动是遵照 COSO 精神编写的示例,并不穷尽所有可选择的控 制活动。它会提供相关信息,在审计过程中给出指引和建议具体的审计工具。内部审计人员 应该通读该程序,并且在需要的时候,根据审计项目的要求和被审计单位的实际情况,对本 程序做出删补和修改,结合具体的现场工作情况以保证审计目标的实现。 ? 内部审计将采用以风险为基础的内部审计方法进行 本审计程序是遵照以风险为基础的内部审计方法的三个步骤设计的。第一步使用问卷或其它 适当形式初步了解被审计业务流程的信息和需要关注的领域,初步评价该被审计领域的风险； 第二步是基于初步调查的结果确定该业务流程中的内部控制目标和关键内部控制活动,审计 人员将根据风险判断的结果选择适当的控制活动,有效地利用审计资源；最后,确定对各项 内部控制活动进行测试的具体方法和技术。审计人员将以对风险的判断为依据对这些方法和 技术作出选择。 ? 内部审计将会按照业务流程的分类进行 某项交易在业务流程运转时会流过一系列相关的业务领域。本审计程序人为地把业务划分为 八大业务流程及其下的各个业务环节,作为审计子项,其目的是在尽可能考虑审计对象的关 联性基础上把业务流程分为可以审计的较小单位。内部审计人员应当在审计工作中意识到各 个审计对象之间的关联性和互相的影响,并对此执行必需的审计工作。 1.2 内部审计程序的内容简介 如上所述,为了最有效地利用有限的审计资源,本审计程序遵照以风险为基础的内部审计方 法的三个步骤设计的。审计程序的主要内容包括： ? 业务流程概要 用于记录被审计的业务流程的主要业务内容、审计需了解的背景信息以及该业务流程中的审 计子项。所谓审计子项,是指人为划分以便于进行审计的、效用相对集中的审计对象,它是 业务流程中的一个业务环节。例如“应收帐款”的控制就是销售业务流程中的一个审计子项。 本节的目的是确保内审人员清楚了解本业务流程中所包含的内容和应涵盖的审计子项。 本节中提供了一个有用的工具是调查问卷示例。调查问卷可帮助内部审计人员了解在初步访 谈中需要了解的情况以及需要关注的领域。根据使用调查问卷进行访谈的结果,内部审计人