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{财务管理内部审计}南水 北调工程建设审计稽察学 习交流讲义投资控制某某 某修订 南水北调工程建设审计稽察学习交流 投资控制 河北省南水北调工程建设管理中心 2010 年 9 月 2 建设投资是一项综合性、专业性、政策性的活动,涉及 面广,贯穿于建设的各个阶段。投资控制,通常意义上讲是 指把建设项目投资的发生控制在批准的限额以内,并取得较 好的经济效益和社会效益。就南水北调工程而言,投资控制 实行的是 “静态控制、动态管理”,即在工程建设过程 ,以国 家批准的设计单元工程初步设计概算的静态总投资为基础, 充分考虑工程实施过程中建设期贷款利息以及因价格、国家 政策（含税费、建设期贷款利率及汇率等）和设计变更等因 素变化发生的超出原批准静态投资部分的投资。就保定１段 而言,我认为投资控制工作更重要的应该侧重于保证工程投 资能够有效使用,使各施工单位通过规范的程序和途径,合 情合理的拿到属于自己的资金,在考虑经济效益和社会效益 的同时防止出现投资失控状态。这就要求参建各方有一个完 整的组织体系和制度体系作保证,要求参建各方特别是监理 单位必须配备懂经济、懂技术、懂管理、懂法律的投资管理 专业人才,要求参建各方建立一套完整连贯的投资控制管理 制度,每个环节均制定规范的操作程序,使投资控制工作能 够制度化、规范化、程序化,而非单纯的压低工程造价,压 缩合同外项目或变更项目费用。 针对本项目的工程投资控制特点,我想从合同内项目计 量支付、工程变更、索赔处理、计日工四个方面与各位进行 探讨,但由于水平有限,有些观点也只是一家之言,不妥之 3 处敬请批评指正。意在抛砖引玉,配合探讨交流。 一、合同内项目计量支付 合同内项目包括两部分：一部分是分类分项工程量清单, 另一部分是措施项目清单。 （一）分类分项工程量清单项目的计量与支付 1 ．合同约定 根据招标文件通用条款中工程清单说明 6.6.2 条： “工程 量清单中的工程量是用作投标报价的估算工程量,不作为最 终结算的工程量,用于结算的工程量是承包人实际完成的, 并按合同有关计量规定计量的工程量。”。因此,在工程实施 阶段 ,实际计量工程量可能超过合同工程量,也可能低于 合同工程量。对于超过部分,除了根据合同专用条款 39.1 条 约定,只有 “当该项目合价占合同总价 2%以上,实际完成工 程量超合同工程量 15%以上,且工程量的增加引起了工程施 工组织和进度计划发生实质性变动,需变动单价”,按变更原 则处理以外,其余经审核的实际完成工程量,即可套用合同 单价,随月进度审核和支付及时审核支付。 2 ．历次稽查审计中存在的问题： (1)计量签证存在严重问题,事实构成虚假工程结算。 如： 某土方暗挖工程在安装下一榀钢格栅时,按设计要求掌 子面应喷射封闭砂浆,施工单位普遍未进行这项工序施工, 4 但监理工程师却给予计量签证,违规支付约 350 万元； 某工程 2.5m 长的锁脚锚管,有的施工单位没有按设计 要求铺设,有的施工单位擅自取消,监理工程师都给予计量 签证,违规支付约 200 万元； 某工程小导管安装,原设计长度为 2.25m,修改设计后 为 1.7m,正常铺设为 28 根,正常情况间距为 30cm,在实 际施工时,有的施工单位最少仅铺设 11 根,监理工程师仍按 原设计 2.25m、28 根计量签证。 (2)合同价款支付计量缺少质量支持性材料 某工程已开具的五期支付证书的支付计量资料,缺少完 成工程量当月相对应的质量检验检测（包括测量原始资料） 合格的佐证材料,不符合通用合同条款 31.2 款之规定。 (3)对施工单位工程进度款的结算不及时。如： 施工某标段 2