【财务管理内部审计 】天然气公司内部专项审计规范财务审计.docVIP

PAGE 1 ××××-××-××发布 Q/SY ××××—×××× 目次 前言 1 1 范围 4 2 术语和定义 4 3 一般原则 4 4 组织领导 4 5 审计对象及依据 4 6 审计内容和重点 5 7 主要财务审计类型 21 8 审计程序及方式 21 9 审计评价 22 10 审计方法 22 附录 A(规范性附录)财务审计内容图示 23 Q/SY ××××—×××× 前言 Q/SY1254《内部通用审计规范》和Q/SY1454《内部专项审计规范》配合构成支撑内部 审计工作的系列标准。 Q/SY1454《内部专项审计规范》分为11部分： ——第1部分：舞弊审计(代替Q/SY21.20—2007) ——第2部分：后续审计(代替Q/SY21.22—2007) ——第3部分：财务审计(代替Q/SY21.7—2007) ——第4部分：经济责任审计(代替Q/SY21.8—2007) ——第5部分：内部控制审计(代替Q/SY21.5—2007) ——第6部分：合同审计(代替Q/SY21.9—2007) ——第7部分：工程建设项目审计（代替Q/SY21.10—2007和代替Q/SY21.11—2007） ——第8部分：管理效益审计 ——第9部分：境外项目审计 ——第10部分：联合账簿审计(代替Q/SY21.23—2007) ——第11部分：信息系统审计 本部分为Q/SY1454的第3部分。 本部分按照GB/T1.1—2009《标准化工作导则第1部分：标准和结构和编写》给出的规 则起草。 本部分是对Q/SY21.7—2007进行修订。与上一版本相比,本部分有以下变化： 1.删除了原标准“1总则”,修改为“1范围”,精简了原“总则”的内容； 2.删除了原标准“2规范性引用文件”； 3.修改了原标准“3术语和定义”,变为“2术语和定义”,增加了财务审计独立、客观及其监 督、确认和评价等内容； 4.修改了原标准“4一般原则”,变为“3一般原则”； 5.修改了原标准“5组织领导”的序号,变为“4组织领导”； 6.修改了原标准“6审计对象及依据”,变为“5审计对象及依据”,突出了国家法律法规、行 业政策等审计内容； 7.修改了原标准“7.1审计内容”,变为“6.1审计内容”； 8.删除了原标准“7.2内部会计控制审计”,变为“6.2财务内部控制审计”。其中：修改了原 标准“7.2.2机构设置及人员分工控制审计”的相关内容,删除了原标准“7.2.3会计管理控制审 计”,修改了原标准“7.2.3.1资金管理控制”、“7.2.3.2物资采购和存货管理控制”、“7.2.3.3固定 资产管理控制”、7.2.3.4工程项目管理控制”、“7.2.3.5对外投资管理控制”、“7.2.3.6收入管理 控制”、“7.2.3.7成本费用管理控制”、“7.2.3.9担保管理控制”、“7.2.3.10其他管理控制”等10项 内容； 9.增加了“6.2.7无形资产控制审计”、“6.2.13公平价值管理控制审计”、“6.2.14衍生工具控 制审计”、“6.2.15汇率风险控制审计”等4项内容； 10.修改了原标准“7.3会计基础工作审计”,变为“6.3会计核算审计”； 0 Q/SY ××××—×××× 11.修订了原标准“7.3.1会计根据审计”、“7.3.2会计账簿审计”、“7.3.3财务报告审计”的序 号和内容,变为6.3.1会计根据审计”、“6.3.2会计账簿审计”、“6.3.3财务报告审计”,并突出了 原始发票、财务电算化和合并财务报表等审计内容； 12.删除了原标准“7.4.1流动资产审计”； 13.增加了“6.3.4.1金融资产审计”,将原标准“7.4.1.1货币资金”、“7.4.1.3应收、预付款项 及坏账准备”纳入其中,并增加了“6.3.4.1.2交易性金融资产审计”、“6.3.4.1.3委托贷款审计”、 “6.3.4.1.5持有至到期投资审计”、“6.3.4.1.6可供出售金融资产审计”等4项内容； 14.增加了“6.3.4.4融资租赁资产审计”、“6.3.4.5投资性房地产审计”、“6.3.4.7工程物资审 计“、“6.3.4.13商誉审计”、“6.3.4.14生产性生物资产审计”、“6.3.4.15资产减值审计”、 “6.3.4.17递延所得税资产审计”等6项内容； 15.修改了原标准“7.4.1.4存货及跌价准备”,变为”6.3.4.2存货审计”； 16.修改了原标准“7.4.2长期投资审计”、“7.4.4固定资产及累计折旧审计”、“7.4.5在建工 程审计”、“7.4.6地质勘探及油气开发支出审计”、“7.4.7无形资产审计”、“7.4.9地质成果审 计”、“7.4.10长期待摊费用审计”、“7.4.11待处理财产损溢审计”等12项内容； 17.