【财务管理内部审计 】如何利用审计银行贷款利息.docVIP

PAGE 1 / NUMPAGES {财务管理内部审计}如何利用审计银行 贷款利息 如何利用 Excel 审计银行贷款利息 作者：如皋市审计局周长龙文章来源：ExcelHome 本文选自中国审计出版社出版的《审计人员巧用 Excel》 金融审计中,正确计算应收利息并界定进入当期损益的金额,对于核实金融企业盈亏至关重要。如果用手 工计算,不仅工作量大,而且准确率不高。现推荐一种利用 Excel 表格进行快速计算的方法。 利用 Excel 表格计算贷款利息的基本原理是,首先运用 IF 函数对贷款的起讫时间进行判断,再运用 SUM 等函数分别计算出贷款正常利息、一年内逾期利息、一年以上逾期利息。具体操作列举如下： 一、在 Office97Excel 环境作如下表格（图 1） 二、假定从第 4 行开始录入数据,按照被审单位基础资料,录入 A-I 列的数据,在单元格 C1、F1、H1、 L1 分别输入审计计算期的起止时间、逾期至转表外的规定天数(现行会计制度规定为一年,即 365 天)和逾期日 利率。 本文所介绍的公式中Ｅ列“借款金额”单位为万元,J-N 列利息的计算结果已换算成单位为元。因此,表格 中 F-H 列单元格数字格式定义为日期（其中固定单元格 H1 为数值）,J-N 列的单元格数字格式应定义为数值 并保留两位小数。I 列正常息为月利率。 三、在 J4、K4、L4、M4、N4 单元格内分别输入表内正常息、表内逾期息、表内息合计、表外息、应收 息合计的计算公式。 四、选定 J4-N4 区域,在填充句柄处按住鼠标左键向下拖动光标至录入数据的最后一行为止,所有利息 即计算完毕。 表中计息公式为：各计息时段计息日数（即：终点日期-起点日期）*借款金额*借款利率*金额单位换算系 数*利率单位换算系数 由于表内正常息(J4)、表内逾期息(K4)、表外息(M4)3 个单元格内的公式比较复杂,现分别说明如下： （一）、表内正常息（J4 单元格）：=SUM(IF(OR(G4$C$1,F4$F$1,(H4$C$1)*(H40)),,IF(H4=0,MIN( G4,$F$1),MIN(G4,H4,$F$1))-IF(OR(G4$C$1,F4$F$1,(H4$C$1)*(H40)),,MAX(F4,$C$1))))*E4*I4*1000 0/30 判断流程如图 3。 （二）表内逾期息（K4 单元格）： =SUM((IF(OR(($C$1-G4)$H$1,G4$F$1,(H40)*(H4$C$1),(H40)*(H4=G4)),,IF(H4=0,MIN($F$1, G4+$H$1),MIN(H4,$F$1,G4+$H$1))))-(IF(OR(($C$1-G4)$H$1,G4$F$1,(H40)*(H4$C$1),(H40)*(H4 =G4)),,MAX(G4,$C$1))))*E4*$L$1*10000 判断流程如图 4。 (三)表外逾期息（M4 单元格）： =SUM((IF(OR(($F$1-G4)=$H$1,(H4$C$1)*(H40),((H4-G4)=$H$1)*(H40)),,IF(H4=0,$F$1,MIN(H 4,$F$1))))-(IF(OR(($F$1-G4)=$H$1,(H4$C$1)*(H40),((H4-G4)=$H$1)*(H40)),,IF(($C$1-G4)$H$1,$ C$1,G4+$H$1))))*E4*$L$1*10000 判断流程如图 5。 表内息合计（L4 单元格）为：=SUM（J4+K4）,应收息合计（N4 单元格）为：=SUM（L4+M4） 下表为上述过程的一个审计实例,假定计息期从 1997 年 12 月 21 日至 1998 年 12 月 21 日,按现行制度 逾期 365 天后转入表外,逾期日利率为 0.04%计算结果如下（如表 1）： 放借科借 款款目款 正常 利 序 号 约定还 款日期 表内 表内 表内 应收 借款日期 还款日期 表外息 正常息 逾期息 息合计 息合计 率(月） 部单代金 门位号额 3 1996-4-20 1997-4-20 1998-4-20 0.70% 1 2 0.00 1440.00 1440.00 0.00 1232.00 1232.00 0.00 1440.00 0.00 1232.00 4 1996-4-20 1997-4-20 1998-3-8 0.70% 2 1996-4-20 1997-4-20 1998-7-10 0.70% 5 1996-4-20 1997-4-20 1999-7-7 0.70% 3 0.00 960.00 960.00 648.00 1608.00 0.00 2400.00 2400.00 4900.00 7300.00 0.70%