【财务管理内部审计 】实施内部审计业务讲义大全.docVIP

PAGE 1 {财务管理内部审计}实施 内部审计业务讲义大全 ? 更多企业学院： 《中小企业管理全能版》 183 套讲座+89700 份资料 《总经理、高层管理》 《中层管理学院》 《国学智慧、易经》 《人力资源学院》 49 套讲座+16388 份资料 46 套讲座+6020 份资料 46 套讲座 56 套讲座+27123 份资料 《各阶段员工培训学院》 77 套讲座+324 份资料 《员工管理企业学院》 《工厂生产管理学院》 《财务管理学院》 67 套讲座+8720 份资料 52 套讲座+13920 份资料 53 套讲座+17945 份资料 《销售经理学院》 56 套讲座+14350 份资料 72 套讲座+4879 份资料 《销售人员培训学院》 A 实施内部审计业务（25％－35％） 一、研究和采用适当的标准 （一）IIA 职业实务框架 （二）其他职业、法律和法规的标准： 当内审师被要求去解释或选择一套经营 评价标准时,应努力与管理层达成一致。 其他标准包括：工作指南、组织指示、 预算、行业惯例、内控标准、GAAP、合 同、以前年度标准（需要评估适当性、 适用性） 二、实施业务时,要保持防范潜在舞弊 的意识 （一）注意舞弊的迹象和征兆（红旗标 志） 1.舞弊类型：为组织谋利和为个人谋利 （1）员工舞弊征兆： ?超支采购和奢侈的生活方式 ?无法解释的情绪波动或复杂行为 ?承受压力过大 ?具有使他们盗窃行为合理化的能力 ?能够利用内控缺陷掩盖自己的舞弊 ?不愿意请假或离开岗位 ?工作士气长期低下 ?与供应商之间不正常的亲密关系或突 然换掉一个长期供应商 ?沉重的个人债务迹象 （2）组织舞弊征兆 ?遗失或破坏记录和文件 ?太多的“冲销”或“退款”现象 ?CEO、CFO 频繁变动 ?现金流失 ?销量和收入减少 ?应付和应收增加 ?不正常的或重复的票据背书 ?存货和销售成本增加 ?经常对收入和支出重新分类 ?没有完全解决暂记事项或解决不及时 ?没有任何说明就注销暂记事项 ?坏账增多 ?账目在年底做重大调整 ?长期未兑现支票 ?大量的客户投诉 ?缺少附件的支出 ?错误或不正确的会计记录 ?以劣质货物作为替代品 ?没有及时完成银行调节表 ?有关利益冲突的传言 ?使用单方取得的合同 ?不现实的业绩预测 ?员工士气长期低下 （三）催生舞弊的因素 ?无效或松散的内控 ?糟糕的管理理念 ?糟糕的财务状况 ?低水平的雇员行为规范 ?道德规范的缺失 ?新雇员缺乏背景调查 ?雇员后续教育的缺乏 ?雇员流动性很高 ?即将进行公司合并 ?对主要雇员的过分信任 ?此外,相互串通、流动性资产的存在 （现金、债券） （四）舞弊三角理论 ?机会 ?动机：满足某种愿望,如贪婪或成瘾； 权威（如黑客）；压力 ?合理化 （五）设计适当的步骤应对重要的舞弊 风险 1.内审师要具有足够的识别舞弊迹象的 知识,但不应该期望内审师拥有与专职 负责发现和调查舞弊的人员具备一样丰 富的知识。 2.内审师通过检查和评估内控系统的适 当性和有效性,来确定这些系统与组织 中各部门内存在的潜在风险范围相适应, 能否阻止舞弊的发生。 3.如果内审师注意到某些舞弊已经发生 的征兆或注意到控制缺陷后,应决定是 否需要采取进一步的行动,例如扩展审 计程序、扩大审计范围、提出进一步调 查的建议,以确定是否有理由怀疑发生 了舞弊。 4.如果内审师有足够的证据怀疑存在舞 弊行为,要通知组织内适当的权利机构。 内审师可以建议实施必要的舞弊调查程 序。 5.内审师在实施舞弊调查时,应采用一些 审计测试技术,如分析程序。 6.在得出审计调查结论后,要及时报告发 现的问题、结论、建议和应采取的措施。 三、搜集资料 （一）审计证据分类： 审计证据是内审师在审计过程中收集的, 为审计结论和审计建议提供支持的信息。 ?按照来源,分为内部证据、外部证据、 内－外证据、外－内证据 ?按照特征,分为实物证据、证明证据 （口头或书面答复）、文件证据、分析 证据 ?按照说服力,分为充分证明力证据、部 分证明力证据、无证明力证据 ?按照法律概念,分为直接证据、旁证 （间接证据）、 最优证据（首要证据）、次要证据（如复 印件、口头证据）、意见证据（如专家意 见 ）、附属证据（推断）、确证证据、佐 证证据（支持其他证据） （二）评估证据的相关性、充分性和证 明力 ?充分的：真实的、恰当的、有说服力的 ?可靠的：有证明力的 ?相关的：支持审计发现和审计建议 ?有用的：帮助组织实现其目标 （三）分析和解释证据 应有的职业谨慎/分析程序 ?多期比较 ?预算与实际比较 ?账户间内部关系比较 ?与行业证据比较 ?与经营证据比较（如与生产部门） ?与经济证据比较 ?与非财务证据比较 四、编制工作底稿 工作底稿的所有权归组织所有,所有档 案