应收账款管理(ppt 48页).ppt

【例6·多选题】下列事项中，通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。 A. 应收的各种赔款、罚款 B. 应收的出租包装物租金 C. 存出保证金 D．企业代购货单位垫付包装费、运杂费 【答案】ABC 【解析】选项D通过“应收账款”科目核算。 【例3-9】A企业以现金预借某职工差旅费1 000元10天后，该职工出差归来，报销差旅费600元，其余款项400元交回企业。 【解】预借职工差旅费时： 借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 报销差旅费时： 借：管理费用 600 库存现金 400 贷：其他应收款 1 000 实行备用金制度的企业，可以单独设置“备用金”科目核算，也可以不设置“备用金”科目，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。 例3-10 3.5 坏账损失 1. 坏账损失的定义和确认 企业的应收款项可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而不能收回，这类无法收回应收款项被称为坏账， 由于发生坏账而产生的损失被称之为坏账损失或坏账费用。 2. 不能全额计提坏账准备的情况 企业确定坏账准备的计提比例，应当按照以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。 除因债务单位已撤销、破产、死亡或超过3年等原因而不能收回外，以下各种情况不能全额计提坏账准备： ①当年发生的应收款项； ②计划对应收款项进行重组； ③与关联方发生的应收款项； ④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 注意：对已经确认为坏账的款项，并与意味着放弃追索权，一旦重新收回，应及时入账。 【例7?多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。（2010年） A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款 【答案】ABCD 【解析】这四项都属于应收款项，应该计提坏账准备。 3. 坏账损失的核算方法（2种） （1）直接转销法，是指只有在实际发生坏账时，确认坏账损失，同时冲销该笔应收款项的方法。（我国不允许使用） （2）备抵法，是按期估计坏账损失，列为坏账费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲销坏账准备的方法。 备抵法主要包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 第3章 应收账款 3.1 应收票据 3.2 应收账款 3.3 预收账款 3.4 其他应收款 3.5 坏账准备 3.1 应收票据 1.应收票据的概念及种类 在我国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金。这部分即期票据不需要作为应收票据核算。应收票据主要指商业汇票。 确切地讲，应收票据就是指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票。商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。 根据是否带息分为：带息票据和不带息票据 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。 【例1·多选题】根据承兑人不同，商业汇票分为（ ）。 A．商业承兑汇票 B．银行承兑汇票 C．银行本票 D．银行汇票 【答案】AB 2．应收票据利息及到期日的确定 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限 票面利率一般指年利率 期限指签发日至到期日的时间间隔（有效期）。 票据的期限分为按月表示和按日表示两种方法 按月表示时，票据的期限不考虑每个月份的实际天数多少，应以到期月份中与出票日相同的那一天作为到期日（如3个月，3月5日--6月5日） 按日表示时，票据的期限不考虑月数，应按票据的实际经历天数计算。在票据签发日和到期日这两天中，只算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。（如90天， 3月5日--6月4日） 3. 应收票据的核算 （1）不带息应收票据（例3-1） 不带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值 （2）带息应收票据（例3-1） 带息应收票据到期时，承兑人除了向收款人 或被背书人支付票面金额外，还应按票面金额和 票据规定的利率，支付计算利息开始至到期日为 止票