2020四审计人员法律责任.pptVIP

1 – 第一节 审计人员法律责任概述 – 第二节 美国审计人员的法律责任 – 第三节 我国审计人员的法律责任 审计人员法律责任 2 第一节 审计人员法律责任概述 3 与审计人员法律责任相关的两组概念 ? （一）会计责任与审计责任 ? 被审计单位负有以下会计责任： （ 1 ）建立健全本单位的内部控制制度； （ 2 ）保护本单位资产的安全与完整； （ 3 ）保证提交审计的会计资料的真实、合法与完整。 ? 审计人员 应当以会计准则为依据，按照独立审计准则 的要求实施各项审计程序，获取审计证据，编制审计 工作底稿，最终做出公正的职业判断并以审计报告的 形式表达。 4 与审计人员法律责任相关的两组概念 ? 审计人员则只能负审计责任。 ? 从 理论 上说，审计人员只要严格遵守执业规范的要求，保持职业上应有 的谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将财务报表中存在 的重大错误、舞弊和违法行为检查出来的。 ? 关键 要看未能查出错误、舞弊和违法行为的原因是否包含审计人员本身 的过错。 ? 为明确 会计责任和审计责任 ，美国上市公司的年度报告中 都附有管理当局声明书，其基本内容包括： ? 表示管理当局对会计报表的公允性负责； ? 说明公司经常关心内部控制健全性及有效性； ? 声明所聘的审计人员具有独立性，不会受到公司各方面的压力与干扰。 5 与审计人员法律责任相关的两组概念 ? （二）经营失败