税收筹划案例之“烂尾楼”的处置 .pptxVIP

税收筹划案例之;案例;;;企业财务资料显示， A项目的拿地成本为3000万元， 已经发生的房地产开发成本为1000万元， 房地产开发费用550万元（其中可分摊的利息支出197.5万元）。 经中介机构评估价格为8000万元。;目前有以下四个方案：;;;;从税收筹划的角度来看， 以下四个方案税负分析如下：;方案一：;（1）营业税税率5%， 营业税 ＝4550×5%＝227.5（万元）；;;;（4）企业所得税税率25%。 假定无纳税调整项目， 企业转让不动产取得转让收益， 应缴纳企业所得税。 但在本例中，由于按成本价转让， 故不会产生转让收益， 应纳税所得额（或会计利润）小于0。;;在方案一条件下， 房地产开发公司处理“烂尾楼” -合计需缴各项税金250.25万元， 实际亏损250.25万元。;方案二：;;;;;档次;;;;方案三：;;相关政策;其收入按下列方法和顺序确认： ①按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； ②由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。;;（财税[1995]48号）规定： 对于以房地产进行投资、联营的， 投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件， 将房地产转让到所投资、联营企业中时， 暂免征收土地增值税。 此规定只适用非房地产开发企业。;地价款＝3000（万元） 房地产开发成本＝1000（