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高级财务会计——第四章 所得税 东北师范大学商学院 马悦 TelE-mail: may978@nenu.edu.cn 主要内容:所得税会计的确认、计量和记录问题。 （1）资产计税基础的确定； （2）负债计税基础的确定； （3）应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定； （4）递延所得税资产和递延所得税负债的确认； （5）所得税费用的确认和计量。 第一节 所得税会计概述 第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异 第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认 第四节 所得税费用的确认和计量 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计及其处理方法 (一) 所得税会计的概念 1.所得税会计:研究如何处理按照会计制度计算的会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。 2.产生原因 ：1994年新税法出台，由于财务会计与税收的原则和目的不同，导致税前会计利润与应纳税所得额产生差异。 3.会计利润与应税所得的联系与区别 联系：①经济内涵相同都是企业的所得，都是收入扣除相关的费用；②会计利润是应税所得的计算基础。 区别： ①计算目的不同:计算会计利润是确定经营成果，反映盈利能力；计算应税所得是为了正确计算和交纳所得税。 ②计算依据不同:会计利润依据会计制度计算; 应税所得依据税法计算。 (二)所得税会计的处理方法 1.利润表债务法 概