会计知识之重分类.pdf

一、重分类 （一）应收账款的贷方余额计入预收账款的贷方。 借：应收账款 贷 ：预收账款 （二）预付账款的贷方余额记入应付账款的贷方。 借：预付账款 贷 ：应付账款 （三）应付账款的借方余额记入预付账款的借方。 借：预付账款 贷 ：应付账款 （四）预收账款的借方余额记入应收账款的借方。 借：应收账款 贷 ：预收账款 （五）一年内到期的长期借款应计入资产负债表中的“一年内到期 的非流动资产”项目。资产负债表中的“长期借款”项目的 额应按“长 期借款”总账余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目在一年内到期 的长期借款后的 额计算填列。 二、账户余额计算： 资产类：期初余额（借方）+本期增加额（即本期借方发生额）—本 期减少额（即本期贷方余额）=期末余额（一般在借方） 负债类：期初余额（贷方）+本期增加额（即本期贷方发生额）—本 期减少额（即本期借方余额）=期末余额（一般在贷方） 三、坏账准备的计提 当期实际提取的坏账准备=本期应收款项科目的期末余额*坏账 准备计提比例—计提前“坏账准备”科目的贷方余额（或+计提前“坏账 准备”科目的借方余额） （1）计算结果是正数，则补提坏账准备： 借：资产减值损失 贷 ：坏账准备 （2）计算结果是负数，则冲减坏账准备： 借：坏账准备 贷 ：资产减值损失 四、有关存货的知识 （一）存货的计价方法 1、加 平均法：指在期末计算存货的平均单位成本时，用期初存 货数量和本期各批收入的数量作为 数来确定存货的平均单位成本， 从而计算出期末存货和已销存货成本的一种计价方法。 （1）加 平均单位成本= （期初存货成本+本期收入存货成本）／（期 初存货数量+本期收入存货数量） （2）本期销售或耗用存货成本=本期销售或耗用存货数量 * 加 平均单位成本 （3）期末存货成本=期初存货成本+本期收入存货成本—本期销售 或耗用存货成本 2、先进先出法：是指根据先入库先发出的原则，对于发出存货以 先入库的单价进行计价，从而计算发出存货成本的方法。 （二）计划成本法下材料的核算 1、材料购入并验收入库时的账务处理 借：材料采购 应交税 ——应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款 借：原材料 材料成本差异（超支差） 贷 ：材料采购 材料成本差异（节约差） 2、材料发出 （1）材料成本差异率=【（期初结存材料成本差异+本期收入材料成 本差异）／（期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本）】*100% （2）发出材料应承担的材料成本差异=本期发出材料的计划成本 * 材料成本差异率 （3）发出材料的实际成本=发出材料计划成本+发出材料应承担的 材料成本差异 借：生产成本 制造费用 管理费用等科目 材料成本差异（结转的节约差） 贷 ：原材料 材料成本差异（结转的超支差） 五、固定资产折旧的计算（平均年限法） 年折旧额= （固定资产原值—预计净残值）／预计使用年限 = 固定资产原值（1—预计净残值率）／预计使用年限 = 固定资产原值 * 年折旧率 年折旧率= （1—预计净残值率）／预计使用年限 * 100% 月折旧率=年折旧率／12 月折旧额=年折旧额／12=固定资产原值 * 月折旧率