财务会计实务 可转换公司债券的会计处理 8-24 可转换公司债券的会计处理.pptxVIP

03非流动负债 ——可转换公司 债券的会计处理 项目八：负债一可转换公司债券的概述》》可转换公司债券的会计处理企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。1、负债成份公允价值（未来现金流量的现值），按面值计入“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，面值与公允价值的差额计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。2、权益成分公允价值（发行收款—负债成分公允价值）计入“资本公积——其他资本公积”科目可转换公司债券发行收款由两部分构成1、负债成份负担的发行费用计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。2、权益成分负担的发行费用计入“资本公积——其他资本公积”科目可转换公司债券发行费用二可转换公司债券的账务处理》》可转换公司债券的会计处理分录科目及方向取值方法借：银行存款 按实际收到的金额 贷：应付债券——可转换公司债券（面值）按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值 资本公积——其他资本公积按权益成份的公允价值 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 【或借记】按其差额1发行时》》可转换公司债券的会计处理与一般公司债券计提利息的处理相同每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的“应付利息”或“应付债券--应计利息”=债券面值×票面利率。分录科目及方向取值方法借：在建工程、制造费用、财务费用等科目按摊余成本和实际利率计算 应付债券--利息调整按其差额 贷：应付利息（分期付息债券利息）按债券面值和票面利率计算 应付债券--应计利息（到期一次还本付息债券利息）2期末计提利息》》可转换公司债券的会计处理分录科目及方向取值方法借：应付债券——可转换公司债券（面值）按可转换公司债券的余额 ——可转换公司债券（应计利息） ——可转换公司债券（利息调整） 【或贷记】 资本公积——其他资本公积按其权益成份的金额 贷：股本按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额 资本公积——股本溢价按其差额3可转换债券转股时