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PAGE 1 {财务管理税务规划}税法 刘颖基础班第章 第十三章个人所得税法 本章考情分析 本章是《税法》考试比较重要的一章,内容繁杂,考点较多。历年考题命制过各种题型, 最近 3 年本章的平均分值约为 9 分,本章题型题量分析见下表： 年度 2007 年 分值 2008 年 2009 年 题型 题量 题量 分值 题量 分值 1.5 6 单项选择题 多项选择题 判断题 2 2 2 1 2 1 1 1 2 1 1 1 3.5 计算题 综合题 1 4 10 13 合计 4 6.5 7.5 2010 年教材的主要变化 本章在 2010 年的主要变化包括： 1．增加华侨身份界定的内容； 2．增加个人转租收入计税规定； 3．个人担任董事、监事的收入的计税规定； 4．新增个人转让离婚析产房屋的征税问题； 5．新增关于股权激励有关个人所得税的征收方法； 6．新增转让上市公司限售股的个人所得税规定； 7．增加企业年金个人所得税规定。 第一节个人所得税基本原理（能力等级 1） 一、概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税,是政府利 用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自 然人性质的企业。 二、个人所得税的发展 三、个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据 纯所得需要扣除,扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。 有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身 及家庭生活需要的费用。具体分为三类：第一,与应税收入相匹配的经营成本和费用；第二, 与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三,为了体现特定社会目标而鼓励的 支出,称为“特别费用扣除”。 四、个人所得税的征收模式（熟悉） 一般说来,个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。 目前,我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。 【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（）。 A．分类征收制 B．综合征收制 C．混合征收制 D．分类与综合相结合的模式 【参考答案】A 五、个人所得税的作用（了解） 第二节纳税义务人（熟悉,能力等级 2） 基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民,也涉及在华取得所得的外籍人员和 中国的港、澳、台同胞,还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。 居民纳税人和非居民纳税人的划分：个人所得税的纳税人按照国际通常的做法,依据住 所和居住时间两个标准,区分为居民和非居民,并分别承担不同的纳税义务。 具体划分见下表： 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成 为居民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 ②居住时间标准：“在中国境内居住满 1 年”是 指在一个纳税年度（即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）内,在中国境内居住满 365 日。 在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居 负有无限纳税义务。其所 取得的应纳税所得,无论 （1）居民纳税 是来源于中国境内还是 人 中国境外任何地方,都要 在中国境内缴纳个人所 得税 住,不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指 在一个纳税年度内,一次不超过 30 日或者多 次累计不超过 90 日的离境 承担有限纳税义务,只就 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时 （2）非居民纳 其来源于中国境内的所 具备： 税人 得,向中国缴纳个人所得 （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满 1 年 税 【案例】某在我国无住所的外籍人员 2008 年 5 月 3 日来华工作,2009 年 9 月 30 日结 束工作离华,则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在 2008 年和 2009 年两个纳税年度中都未在华居住满 365 日,则为我国非居民纳税人。 【案例】一个外籍人员从 1997 年 10 月起到中国境内的公司任职,在 1998 年纳税年度 内,曾于 3 月 7 日~12 日离境回国,向其总公司述职,12 月 23 日又离境回国欢度圣诞节和 元旦。这两次离境时间相加,没有超过 90 日的标准,应视作临时离境,不扣减其在华居住 天数。 （三）税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具体规定 第三节所得来源的确定（了解,能力等级 2） 所得的来源地和所得的支付地不是一个概念：来源于中国境内的所得的支付地可能在境 内,也可能在境外；来源于中国境外的所得的支付地可能在境外,也可能在境内。 【案例】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理,合同期三年。合同 规定其月薪 5000 美元,其中 2000 美元在中国境内支付,3000 美元由境外母公司支付给其 家人。则