税法标准规划讲义.docVIP

PAGE 1 {财务管理税务规划}税法 标准规划讲义 （一）一般以营业额全额为计税依据 （二）按行业设计税目税率 （三）计算简便,便于征管 三、营业税与增值税关系 第二节营业税的基本规定 一、营业税征税范围的基本规定 营业税征税范围：是在我国境内提提供税劳务、转让无形资产或销售不动产。 （一）“境内”的含义 （1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 （二）应税行为的含义： 1.视同发生应税行为： 单位和个人发生下列情形之一的,视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地 使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为； （3）财政部、税务总局规定的其他情形。 2.其他： （1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围,对其处置垃圾取得的垃圾处 置费,不征收营业税。 （2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收 的住房专项维修基金,不计征营业税。 （3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围,不征收营业税。 （三）与增值税征税范围的划分 比较营业税混合销售与兼营非应税劳务： 行为 判定 税务处理 强调同一项销售行为中存在两类经营 依纳税人经营主业,只征一种 混合销售 项目的混合,二者有从属关系 税 依纳税人核算水平 兼营非应税劳 强调同一纳税人的经营活动中存在两 1.分别核算：征两税 务 类经营项目,二者无直接从属关系 2.未分别核算：由税务机关核 定 （1）建筑业自设工厂 （2）生产企业销售并安装自产货物 特殊情况 —— 【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为属于兼营应税劳务与 货物或非应税劳务的是（）。 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务 D.电信部门为用户安装电话,并销售电话 [答疑编号 101：针对该题提问] 『正确参考答案』B 『参考答案解析』选项 A 属于营业税混合销售行为；选项 C 属于增值税兼营 行为；选项 D 属于营业税混合销售行为。 【考题·多选题】（2010 年）下列业务中,属于营业税征收范围的有（）。 A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用 E.纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的 [答疑编号 102：针对该题提问] 『正确参考答案』CD 『参考答案解析』选项 A,不征收营业税；选项 B,不动产在境外,不属于 我国营业税征税范围；选项 E,纳税人受托开发软件产品,著作权属于 受托方的,征收增值税,不征收营业税。 二、纳税人与扣缴义务人的基本规定（熟悉） （一）营业税的纳税人：是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。 【特殊】 1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时,不是营业税纳税人。 2.依法不需要办理税务登记的内设机构,不是营业税的纳税人。 【考题·多选题】（2011 年）某税务师事务所下设非独立核算的法律咨询服务部和税务咨询 部。2011 年甲外贸企业与该事务所达成契约,由该事务所为其提供法律咨询和涉税服务, 法律咨询费 24 万元,涉税服务费 18 万元。甲外贸企业将 42 万元一并支付给法律咨询服务 部。对上述业务的税务处理,下列说法正确的有（）。 A.税务咨询部不用缴纳营业税 B.税务师事务所应以 42 万元为计税营业额缴纳营业税 C.税务咨询部应以 18 万元为计税营业额缴纳营业税 D.法律咨询服务部应以 42 万元为计税营业额缴纳营业税 E.应分别由法律咨询服务部和税务咨询部缴纳营业税 [答疑编号 103：针对该题提问] 『正确参考答案』AB 『参考答案解析』税务咨询和法律咨询属于“服务业——其他服务业”征税范 围,税务师事务所取得的全部收入 42 万元应该缴纳服务业营业税。单 位内设的依法不需要办理税务登记的机构不属于营业税的纳税人。 （二）扣缴义务人： 非居民企业在中国境内发生营业税应税行为,在中国境内设立经营机构的,自行申报缴纳营 业税。在境内未设立经营机构的,以代理人为扣缴义务人；没有代理人的,以发包方、劳务 受让方或购买方为扣缴义务人。 三、税目、税率的基本规定 税目 税率 3% 5% 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 娱乐业 5—20% 【提示】： 1.娱乐业执行 5%～20%