企业内部会计控制的原则.docx

内部会计控制法规精要 Part1 《内部会计控制规范——基本规范（试行） 》（财办会 [2001]41号） 第一章 总则 第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质 量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执 行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他经济组织 （以下统称单位 ）。 第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范， 制定本部门或本系统的内部会计控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的 内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计 控制制度，并组织实施。 第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实 施负责。 第二章 内部会计控制的目标和原则 第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标： （一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 （二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行 为，保护单位资产的安全、完整。 （三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 第七条 内部会计控制应当遵循以下基本原则： （一 ）内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单 位的实际情况。 （二）内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员， 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 （三）内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业 务及相关岗位， 并应针对业务处理过程中的关键控制点， 落实到决策、 执行、监督、反馈等各个环节。 （四）内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位 的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确 保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 （五）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达 到最佳的控制效果。 （六）内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整 和管理要求的提高，不断修订和完善。 第三章 内部会计控制的内容 第八条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、 对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、 担保等经济业务的会计控制。 第九条 单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批 准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员 应当相互制约，确保货币资金的安全。 第十条 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资 产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制， 防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 第^一条单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过 实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评 估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。 第十二条 单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机 构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程 项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及 工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 第十三条 单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建 立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、 采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采 购风险。 第十四条单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资 规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风 险，确保筹措资金的合理、有效使用。 第十五条 单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准 和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用， 加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损 失。 第十六条单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理 的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本 费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本 费用，提咼经济效益。 第十七条单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保 行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条 件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和 掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发 生的损失。 第四章 内部会计控制的方法 第十八条 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离 控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风 险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 第十九条不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相 分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相 互制衡机制。 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保 管、稽核检查等职