企业内部控制--固定资产循环制度.docx

內部控制制度 《固定資產循環》 文件管制等級： 口管制文件 □非管制文 件 文件履歷紀要頁 文件發行單位 文件管制等級 管理代表 □管制文件 □非管制文件 文 件 履 歷 紀 錄 版次 修訂內容 核准 權責 編撰 日期 0 第1版（新發行） 1.1.1.1.2. 1. 1.1. 1.2. 1.3. 2. 2.1. 2.2. 3. 3.1. 3.2. 總則 制定目的 為 促 使 本 公 司 「 內 部 控 制 」（ Internal Control ） 之 「 固 定 資產 循 環 」（ Asset ）程 序，能 有 所 遵 循，特 訂 定 本 文 件， 俾 利 各 相 關 單 位 遵循。 適用範圍 凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重 點，悉依照本文件之規範辦理。 權責單位 管理、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授 權，負責本文件之管制，並確保依據本文件之規範作業。 固定資產循環 循環圖 【 見 】 （ 資 料 1） 「 固 定 資 產 循 環 圖 」 。 循環作業 本循環之各項作業： 1） 固 定 資 產 取 得 作 業（ CA101） ， 另 訂 之 。 2） 固 定 資 產 異 動 盤 點作 業 （ CA102 ） ， 另 訂 之 。 3） 固 定 資 產 減 損 作 業（ CA103） ， 另 訂 之 。 4） 投 保 作 業 （ CA104 ）， 另 訂 之 。 5） 工 程 管 制 作 業 （ CA105 ） ， 另 訂 之 。 6） 差 異 分 析 作 業 （ CA106 ） ， 另 訂 之 。 附則 制修廢與頒布實施 本文件屬於管理文件，經『經營會』審議後，呈請董事長核准承認 後，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。 編號、版本、日期、頁次／頁數 本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁 次／頁數等項，見本文件之頁首與頁尾。 3.3.3.3.1.固定資產循環圖」附件 相關資料 （ 資 料 1 3.3. 3.3.1. 固定資產循環圖」 卜--- | | | | | | | | | | | | | | | | | | 丁 -- I I I I I 卜--- 卜--- CA102 固定資產 異動盤點 — I I I 丄 J n J n n I I I I 作業程序 固 定資產 因新 建、購置而取得，經驗收後 交由使用單 位使用並 統籌由資產管理人員管理。 資 產取得 之後 ，由資產管理員依資產編號 原則編號， 並設置「 資產卡」歸檔保管。 將 資產號 碼標 籤，貼於固定資產上。 若 有移轉 資產 ，須經 董事長核准後，始可接受。受移轉單位領 取後，知會資產管理人，完成點收及估價手續後，使用單位填 「固定資產領用單」，資產管理人填「固定資產取得單」後入 帳。 固 定資產 取得 後，應決定殘值、使用年限 及定期維修 期間，並 按期提列折舊。 資 產管理 人將 資料填製於「固定資產取得 單」後，交 由財會單 位入帳。 資 產項目 由管 理人員每年提列，除記入「 資產卡」外 ，並製表 轉財會單位。 固 定資產 之使 用單位區分不易時，以總務 單位為管理 單位。 第 2節 控 制重 點 固 定資產 之取 得應依據固定資產相關管理 規定處理， 使用單位 申請新建、購置，必經相關主管核准。 購 買土地 、房 屋等不動產，或其他金額較 大之固定資產，應先 報告董事會同意後、依預算編列程序辦理，事前並作效益評估 。 關 於房屋 、土 地等不動產之取得或處分時 ，應先取得 客觀公正 與超然獨立之不動產專業鑑價報告書。 固 定資產 依規 定設立「資產卡」及明細帳 ，帳卡金額 合計數應 與總帳金額相符。 不 可將資 本支 出列為費用支出或將費用支 出列為資本 支出。 固 定資產 應按 期提列折舊，計算方法力求 正確，已重 估資產應 依重估後價值計提折舊。 相關資料 「資產卡」 固定資產領用單」 固定資產取得單」等 作業程序 固 定資 產異動 固 定資產 調撥 ，應由撥出單位填「固定資 產調撥單」 ，由管理 人員在「資產卡」上記錄變動。 固 定資產 科目 名稱變更、範圍變更、移轉 或轉列閒置 資產時， 均由固定資產管理人員，填「固定資產變更單」通知財會單位 ，並記入「資產卡」。 固 定資產 修配 之人工及領用材料，除依一 般作業程序 管理外， 並由財會單位將成本計算入帳，並填「固定資產增值單」通知 資產管理人員。 固 定資產 分割 則由資產管理人員就分割資 產填固定資 產消失單 ，分割資產分別填固定資產取得單，登錄「資產卡」，並通知 財會單位。 固 定資產 合併 ，則由資產管理人員分別填 寫「固定資 產增值單 」與「固定資產減值單」，除記入「資產卡」外並通知財會單 位。