股权转让个人所得税政策解析 .pptxVIP

2015年最新股权转让个人所得税政策解析;绪 课程目标及定位;课程大纲;一、政策背景;二、股权转让的概念 及法律界定;“股权”概念解析图;股权转让的法律视角;股权转让的类型;范围界定;三、股权转让的税法体系;税法演进;税法演进;1.股权转让的个税征纳的基本要素;1.股权转让的个税征纳的基本要素;个税征纳基本要素;2.非上市公司股权转让个税征纳所涉税法体系;2.1非上市公司股权转让个税政策解读;申报价格明显偏低的判定;每股净资产=股东权益/股本总额 （总股数） 净资产份额=股东权益*所占份额 股东权益（所有者权益） =资产总额-负债 =股本+资本公积+盈余公积+未分配利润 净资产份额示例.xls;负债及所有者权益;计税依据偏低的正当理由; 非上市公司股权转让个税处理的若干情况;核定办法（一）;;;2.2变更审批初审材料;2.3关于股权转让后转增股本; 新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个税。; 新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。;3.上市公司股权转让个税征纳所涉税法体系;3.1上市公司股权转让个税征纳政策解读;3.2限售股转让的个税问题;应税所得额计算;限售股征收个人所得税计算方法; 方法二： 证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费，以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额按20%税率，计算并直接扣缴个人所得税额。 ;限售股优先原则： 纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。;4.股权转让特殊规定;承债式股权转让;应税所得的确定方式;方式二： （二）原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的 应纳税??得额 =原股东分配取得股权转让收入+原股东清收公司债权收入-原股东承担公司债务支出-原股东向公司投资成本 ;四、股权转让案例分析;4.1股权转让收入方面;②审阅企业财务报表：资产负债表中“所有者权益合计”金额即为账面净资产金额；将此金额与转让收入价格进行比较，确认是否为平价、溢价、折价转让； ③以评估净资产金额或者账面净资产金额作为转让收入金额即计税依据。 ④检查收款方式合理性：收到大额转让收入，应检查是否为银行转账方式，若大额为现金支付即为不合理。;案例1 固定资产问题; 后企业按税务要求委托中介机构对房地产进行了评估，评估采用了成本法，房地产评估减值5万。 ;《房地产估价规范》国标GB/T50291-1999;考虑市场公允价值的评估;案例二.其他应收款问题; 关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题　　纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。;1、所需检查主要资料： 变更前企业章程、企业验资报告、工商变更登记、实收资本帐册及其相关附件如：出资证明、股权证、股东花名册等。 2、检查事项：取得成本的历史成本真实性 审阅企业章程、企业验资报告、实收资本帐册及其相关附件记录取得股权成本的原始投资价格作为取得成本。 3、常见方式：虚增其营业成本 ;案例三虚增成本问题;2、案头分析 评估人员查看了该企业11月份的财务报表，发现未分配利润为-41,366.66元，净资产为14,958,633.34元，从账面上来讲，该企业并无房产和土地，平价转让股权看似合理，但评估人员根据该企业从事运输的类型为出发点，以之前对成品油市场运输价格的变化为依据，同时比较同行业其他企业的盈利情况作出判断，尽管海运企业受经济危机的影响很大，但这危机并没有对成品油运输企业造成影响，企业盈利没有问题，以原价转让显然不合理。 该企业截止2010年11月30日账面主营业务成本17,953,249.65元，主营业务收入19,797,320.70元，主营业务成本率为90.7%，远高于同行业平均水平80%的比例。 是否存在虚列成本逃避股权转让个人所得税的现象？ ;3、质疑 约谈情况 纳税人提出转让人之间是亲兄弟、好朋友关系 4、实地检